Sinopsis

Esta obra analiza el conjunto de figuras impositivas de nuestro ordenamiento tributario que, de una forma u otra, inciden sobre sectores, actividades u operaciones que, en mayor o menor medida, provocan un impacto medioambiental negativo.

Clasificados en tres bloques diferenciados, encontramos en primer lugar aquellos impuestos especiales incluidos en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, que presentan una finalidad extrafiscal como instrumento de las políticas sanitarias, energéticas, de transportes, de medio ambiente, etc.

En segundo lugar, se incluye la categoría de los denominados «impuestos energéticos», que pretenden cubrir determinados costes del sistema eléctrico.

El tercer y último bloque queda constituido por los tributos que gravan la realización de actividades con impacto medioambiental.

Guía de fiscalidad energética

Índice

INTRODUCCIÓN

Contexto de la ley 15/2012, de 27 de diciembre, de medidas fiscales para la sostenibilidad energética
Medidas tributarias
Competencias normativas en materia tributaria de las comunidades autónomas
Los impuestos especiales
El Gravamen temporal energético

PARTE 1. LOS IMPUESTOS ESPECIALES RELACIONADOS CON LA ENERGÍA Y EL MEDIOAMBIENTE

CAPÍTULO 1. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE HIDROCARBUROS

Régimen jurídico
Naturaleza
Ámbito de aplicación
Hecho imponible
Ámbito objetivo
Devengo
Sujetos pasivos y responsables
Exenciones y tipos impositivos
Devoluciones
Base imponible
Repercusión
Fabricación, transformación y tenencia
Circulación intracomunitaria
Control de actividades y locales
Prohibiciones y limitaciones de uso
Infracciones y sanciones
Gestión

CAPÍTULO 2. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE

Régimen jurídico. Posición en el sistema
El hecho imponible
Exenciones
Devoluciones en exportaciones por empresarios revendedores
Sujetos pasivos
Aspecto temporal: el devengo
Base imponible
Tipos impositivos
Cuota tributaria
Gestión

CAPÍTULO 3. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN

Régimen jurídico
Ámbito de aplicación
Hecho imponible
Supuestos de no sujeción
Exenciones
Aplicaciones de exenciones
Devoluciones
Sujetos pasivos
Devengo
Base imponible
Tipo de gravamen y repercusión
Repercusión
Gestión y modelos de declaración
Autoliquidación rectificativa
Registro Territorial
Infracciones y sanciones

CAPÍTULO 4. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

Introducción
Naturaleza
Ámbitos objetivo y territorial del impuesto
Hecho imponible
Exenciones
Devengo
Contribuyentes
Base imponible
Base liquidable: reducciones
Procedimiento para la aplicación de la reducción
Tipo impositivo aplicable
Infracciones y sanciones
Normas de gestión

PARTE 2. LOS IMPUESTOS ENERGÉTICOS

CAPÍTULO 1. IMPUESTO SOBRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA

Naturaleza
Ámbito de aplicación
Hecho imponible
Contribuyentes
Base imponible
Período impositivo y devengo
Tipo de gravamen y cuota
Liquidación y pagos, definitivo y fraccionados
Obligaciones de información
Infracciones y sanciones

CAPÍTULO 2. IMPUESTOS SOBRE LA PRODUCCIÓN Y SOBRE EL ALMACENAMIENTO DE COMBUSTIBLE NUCLEAR GASTADO Y RESIDUOS RADIACTIVOS

Disposiciones generales y normas comunes
Impuesto sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generación de energía nucleoeléctrica
Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas

CAPÍTULO 3. IMPUESTO SOBRE EL VALOR DE LA EXTRACCIÓN DE GAS, PETRÓLEO Y CONDENSADOS

Introducción
Ámbito de aplicación
Hecho imponible
Contribuyentes
Base imponible
Período impositivo y devengo
Escala de gravamen
Cuota íntegra
Liquidación y pago
Infracciones y sanciones

CAPÍTULO 4. GRAVAMEN TEMPORAL ENERGÉTICO

Introducción
Naturaleza del gravamen
Presupuestos del gravamen
Grupos de entidades
Finalidades del gravamen
Nacimiento de la obligación
Importe de la prestación
Pago anticipado
Prohibición de repercusión
Actuaciones de gestión
Liquidación y pago
Fuentes reguladoras

PARTE 3. IMPUESTOS SOBRE ACTIVIDADES QUE INCIDEN EN EL MEDIOAMBIENTE

CAPÍTULO 1. IMPUESTO SOBRE LOS GASES FLUORADOS DE EFECTO INVERNADERO

Razones para su implantación
Naturaleza y ámbito objetivo de aplicación
Ámbito territorial de aplicación
Hecho imponible y no sujeción
Exenciones
Devengo
Contribuyentes y repercusión
Base imponible
Tipo impositivo y cuota íntegra
Deducciones y devoluciones
Compensación
Devolución
Obligaciones formales
Infracciones y sanciones

CAPÍTULO 2. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LOS ENVASES DE PLÁSTICO NO REUTILIZABLES

Introducción
Naturaleza y finalidad
Ámbito objetivo
Ámbito de aplicación
Hecho imponible
Devengo
Contribuyentes
Deducciones
Base imponible y tipo impositivo
Supuestos de no sujeción
Exenciones
Devoluciones
Normas generales de gestión
Infracciones y sanciones

CAPÍTULO 3. EL IMPUESTO SOBRE EL DEPÓSITO DE RESIDUOS EN VERTEDEROS, LA INCINERACIÓN Y LA COINCINERACIÓN DE RESIDUOS

Introducción
Naturaleza y finalidad
Ámbito de aplicación
Hecho imponible
Exenciones
Devengo
Sujetos pasivos: contribuyentes y sustitutos del contribuyente
Repercusión
Base imponible
Cuota íntegra
Normas generales de aplicación del impuesto
Infracciones y sanciones
Distribución de la recaudación y régimen transitorio de la atribución de competencias de gestión en relación con el impuesto
Operaciones de valorización
Operaciones de eliminación