Sinopsis

El sistema tributario japonés se ha modificado para adaptarse a los retos que supone tener una población envejecida, en un entorno de despoblación de zonas rurales y con un elevado índice de digitalización.
La lucha fiscal contra el envejecimiento se propone desde el respeto a los principios de justicia, neutralidad y simplicidad tributaria. Entre las modificaciones llevadas a cabo, cabe destacar que se ha considerado a los pensionistas personas sujetas al impuesto sobre la renta, se ha mejorado el régimen fiscal de las familias con niños, para favorecer la natalidad y se ha reformado la deducción por inversión en programas individuales de ahorro, conocido como NISA (Nippon Individual Savings Account).
Asimismo, Japón es un país que tiene un problema de despoblación de zonas rurales. Para hacer frente a esta situación han creado un programa denominado “furusato nôzei” que es un sistema de crowdfunding con el que se favorece la economía local y se minimiza el impacto del éxodo rural.
Finalmente, Japón es un país altamente digitalizado que ha adaptado su régimen fiscal con el fin de potenciar la investigación, los incentivos fiscales a la inversión en el internet de las cosas (IoT), en el 5G, la inversión en empresas innovadoras y la revitalización de local hubs tecnológicos. Asimismo, se ha propuesto un nuevo modelo de sociedad 5.0 altamente digitalizada y al servicio de las personas.

Índice

PRÓLOGO

I

INTRODUCCIÓN

II

FUENTES

III

EVOLUCIÓN DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO JAPONÉS

1. SISTEMA IMPOSITIVO DURANTE LA ÉPOCA DEL ESTADO YAMATAI

2. SISTEMA IMPOSITIVO DE LA ÉPOCA ARCAICA (KO- DAI)

3. SISTEMA TRIBUTARIO EN LA ÉPOCA MEDIEVAL

4. RESTAURACIÓN MEIJI

5. SISTEMA FISCAL DESDE TAISHO (1912) HASTA SHOWA (1926)

6. SISTEMA IMPOSITIVO PREVIO A LA SEGUNDA GUERRA MUNDIAL

7. SISTEMA IMPOSITIVO DURANTE LA GUERRA

8. SISTEMA IMPOSITIVO DE POSTGUERRA

8.1. Período de caos económico (1945-1949)

8.2. Período de estabilización (1950-1959)

8.3. Período del progreso (1960-1969)

9. EL SISTEMA IMPOSITIVO EN LA ERA HEISHEI (19892019) Y REIWA (2019-). LOS RETOS DEL ENVEJECIMIENTO DE LA POBLACIÓN, LA DESPOBLACIÓN Y LA DIGI-TALIZACIÓN

9.1. Era Heisei (1989-2019). Envejecimiento y despoblación

9.1.1. Reforma 1987-1988. La crisis del petróleo

9.1.2. Reforma 1994. La reforma de la simplicidad, equidad y neutralidad

9.1.3. Reforma 2003. Nuevo modelo fiscal. Lucha contra el envejecimiento

9.1.4. Reforma 2008. Lucha contra el éxodo rural, el furusato nôzei

9.1.5. Reforma 2017. Sociedad 5.0

9.2. Era Reiwa (2019)

9.2.1. La pandemia de la COVID-19

9.2.2. Medidas fiscales en la Era Reiwa

IV

SISTEMA TRIBUTARIO JAPONÉS

1. IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

2. IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD

3. IMPUESTOS SOBRE EL CONSUMO

V

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS ..

1. INTRODUCCIÓN

2. ESTRUCTURA DEL IMPUESTO

3. HECHO IMPONIBLE

4. RENTAS EXENTAS

5. SUJETO PASIVO

6. PERÍODO IMPOSITIVO

7. ATRIBUCIÓN DE RENTAS

8. FIDEICOMISOS

9. BASE IMPONIBLE

9.1. Intereses

9.2. Dividendos

9.3. Inmuebles

9.4. Rendimientos de la actividad

9.4.1. Cálculo de los ingresos

9.4.2. Gastos deducibles

9.4.3. Deducciones especiales cuando se autoliquida el impuesto (modelo azul)

9.5. Rendimientos del trabajo

9.6. Rendimientos por prestaciones de jubilación

9.7. Rendimientos por madera

9.8. Ganancias de capital

9.8.1. Concepto

9.8.2. Ganancias a corto y largo plazo

9.8.3. Valoración de las ganancias de capital

9.9. Ingresos ocasionales

9.10. Miscelánea de Ingresos

10. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS

11. COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS

11.1. Criterio general

11.2. Pérdidas en acciones

11.3. Acciones con cotización en mercados financieros

11.4. Pérdidas en la transmisión de viviendas

11.5. Futuros financieros

11.6. Carry back

12. DEDUCCIONES EN LA BASE IMPONIBLE

12.1. Deducción por pagos a seguros sociales

12.2. Deducción por pagos realizados en concepto de prima para ayuda a pequeñas empresas

12.3. Deducción por las primas de los seguros de vida

12.4. Deducción por las primas de seguros de daño provocado por terremotos

12.5. Deducción para viudos/as

12.6. Deducción para estudiantes que trabajan

12.7. Deducción por discapacidad

12.8. Deducción especial para los cónyuges

12.9. Deducción por dependientes

12.10. Deducción básica por persona

12.11. Deducción por pérdidas provocadas por siniestros

12.12. Deducción por gastos médicos

12.13. Deducción por donaciones

12.14. Deducción por vejez

12.15. Orden de las deducciones

13. CUOTA TRIBUTARIA

13.1. Tarifa

13.2. Tarifa para las ganancias de capital

13.3. Tipo medio para las fluctuaciones e ingresos extraordinarios

14. CRÉDITOS FISCALES

14.1. Deducción por doble imposición de dividendos

14.2. Deducción por Nippon Individual Savings Account (NISA)

14.3. Deducción por vivienda habitual

14.4. Crédito especial para contribuciones a partidos políticos y a entidades sin ánimo de lucro

14.5. Crédito especial para mejoras antisísmicas realizadas en una vivienda ya existente, mejoras realizadas en la vivienda o viviendas certificadas

14.6. Crédito por doble imposición internacional

15. GESTIÓN DEL IMPUESTO

15.1. Introducción

15.2. Obligaciones formales

15.3. Pagos estimados (ingresos a cuenta)

15.4. Declaración final de la renta

15.5. Autoliquidación (declaración azul)

16. RETENCIONES

16.1. Introducción

16.2. Intereses y dividendos

16.3. Emisiones al descuento

16.4. Rendimientos del trabajo

16.4.1. Sueldos

16.4.2. Bonus

16.4.3. Ajustes de fin de año

16.5. Rendimientos por jubilación

16.6. Miscelánea de ingresos

16.7. Pagos de actividades profesionales

16.8. Operaciones de capitalización

16.9. Otros

17. COMPROBACIÓN

17.1. Introducción

17.2. Informes de pago

VI

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

1. INTRODUCCIÓN

2. SUJETOS PASIVOS Y HECHO IMPONIBLE

3. REGLA DE ATRIBUCIÓN DE RENTA

4. PERÍODO IMPOSITIVO

5. LUGAR DE PAGO DEL IMPUESTO

6. BASE IMPONIBLE

6.1. Introducción

6.2. Ingresos ordinarios

6.3. Dividendos

6.4. Ganancia por revalorización de activos

6.5. Gastos deducibles

6.5.1. Regla general

6.5.2. Devaluaciones contables

6.5.3. Salario de directivos

6.5.4. Donaciones

6.5.5. Tributos

6.5.6. Depreciación y amortización de activos fijos

6.5.7. Provisión por deudas incobrables

6.5.8. Reserva para devolución de mercancías no vendidas

6.5.9. Deducción de intereses

6.5.10. Regla de subcapitalización y régimen de exclusión de beneficios

6.5.11. Gastos de gestión (Management service fee)

6.5.12. Dietas y gastos de representación

6.5.13. Compensación por bases imponibles negativas

7. TIPO DE GRAVAMEN

8. CRÉDITOS FISCALES

8.1. Deducción para evitar la doble imposición: impuesto soportado en el extranjero

8.2. Deducción por inversiones en I+D

8.3. Deducción por incremento de salarios

8.4. Incentivos fiscales a la inversión en Internet de las cosas (IoT)

8.5. Incentivos para promocionar la inversión en empresas innovadoras

8.6. Deducciones para promocionar la introducción de la tecnología 5G

8.7. Amortización acelerada de pymes para invertir en determinados equipos

8.8. Incentivos para revitalizar “núcleos” de negocios locales (local hubs)

8.9. Furusato nôzei

8.10. Deducciones por inversión en zonas estratégicas nacionales

VII

DIGITALIZACIÓN. LA SOCIEDAD

1. CONCEPTO DE SOCIEDAD 5.0

2. VALORES Y PRINCIPIOS DE LA SOCIEDAD 5.0

2.1. Valores de la Sociedad 5.0

2.2. Principios de la Sociedad 5.0

3. ADECUACIÓN DEL SISTEMA FISCAL

3.1. Introducción

3.2. Retos del sistema fiscal

3.3. Tributación de robots e inteligencias artificiales

3.3.1. Personalidad electrónica

3.3.2. Aportación digital

3.4. Conclusión

VIII

LUCHA CONTRA LA DESPOBLACIÓN

1. FINANCIACIÓN DE LOS MUNICIPIOS EN JAPÓN

2. FURUSATO NÔZEI

2.1. Deducción fiscal de carácter nacional, de la prefectura o local

2.1.1. Cuantía de la deducción

2.1.2. Formalidades de la deducción

2.1.3. Empresas colaboradoras (“Partner Company”) y regalos

2.1.4. Código deontológico

3. FURUSATO NÔZEI EN DATOS

3.1. Contribuciones al furusato nôzei y número de participantes

3.2. El caso de Fukushima

3.3. Destino de las donaciones

3.4. Coste del furusato nôzei

4. INCONVENIENTES DEL SISTEMA

4.1. Regalos de excesivo valor

4.2. Deducción en localidad distinta

4.3. Productos no producidos en la localidad

4.4. Uso ineficiente de la deducción fiscal

4.5. Uso ineficiente de los funcionarios

4.6. Justicia distributiva

5. VENTAJAS DEL SISTEMA

5.1. Financiación de los entes locales

5.2. Atrae población a zonas rurales

5.3. Estimula la economía local

5.4. Solidaridad

5.5. Lucha contra la pandemia

IX

CONCLUSIONES

1. ENVEJECIMIENTO DE LA POBLACIÓN

2. DIGITALIZACIÓN

3. DESPOBLACIÓN

X

ANEXOS

XI

BIBLIOGRAFÍA