Sinopsis

La fiscalidad internacional tiende a adquirir mayor relevancia, en la medida en que las relaciones transnacionales son cada vez más frecuentes. A ello ha contribuido significativamente el que la tecnología en la era de Internet permite prestar servicios digitales (Netflix, Spotify, Amazon, Instagram, Google, etc.) desde cualquier lugar remoto. La última revolución tecnológica ha provocado la obsolescencia de no pocas reglas consolidadas en la fiscalidad internacional (como el concepto de establecimiento permanente), provocando la aprobación de nuevos impuestos (como nuestro impuesto sobre determinados servicios digitales), en relación con los cuales se ciernen no pocas dudas. Pero, además, la comunidad internacional ha rediseñado en gran medida las reglas de la fiscalidad para confrontar una elusión fiscal internacional creciente, y ello tanto a nivel mundial (proyecto BEPS y convenio multilateral subsiguiente), como a nivel de la UE (directivas anti elusión, doctrina del TJUE sobre beneficiario efectivo, etc.). De ahí surge precisamente la utilidad de la presente obra, toda vez que resulta necesario revisar las reglas de los gravámenes aplicables a una realidad cambiante y cada vez más presente en nuestras vidas. Los autores y las autoras de este libro, aportan interesantes reflexiones sobre los cambios acontecidos últimamente en el ámbito de la fiscalidad internacional y que se encuentran necesitados de estudio.

Índice

CAPÍTULO I. EL ÁMBITO OBJETIVO DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN: LA IDEA DE «IMPUESTO COMPRENDIDO» AL QUE SE APLICA EL TRATADO FISCAL

Manuel Lucas Durán

1. INTRODUCCIÓN

2. EL ÁMBITO OBJETIVO DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN EN MATERIA DE RENTA Y PATRIMONIO

3. EL ÁMBITO OBJETIVO DE CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN EN MATERIA DE SUCESIONES Y DONACIONES

CAPÍTULO II. LA INTERPRETACIÓN DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN A LA LUZ DE LA RECIENTE JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL SUPREMO

Marta González Aparicio

1. CONSIDERACIONES INICIALES

2. LOS MODELOS DE CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN

3. LA INTERPRETACIÓN DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN

4. LOS LÍMITES A LA INTERPRETACIÓN DINÁMICA DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN CONFORME A LA RECIENTE JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL SUPREMO

CAPÍTULO III. UTILIZACIÓN ABUSIVA DE LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN Y MEDIDAS ANTIELUSORIAS EN LA ERA POST-BEPS

María del Carmen Cámara Barroso

1. INTRODUCCIÓN

2. LA NORMA ESPECÍFICA ANTI-ABUSO DE LIMITACIÓN DE BENEFICIOS: LOB

3. LA NORMA GENERAL ANTI-ABUSO DEL PROPÓSITO PRINCIPAL: PPT

4. LA NUEVA REGLA ANTI-ABUSO SOBRE LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES SITUADOS EN TERCEROS PAÍSES

5. LA INCORPORACIÓN DEL «ESTÁNDAR MÍNIMO» DE LA ACCIÓN 6 DEL PLAN BEPS EN EL INSTRUMENTO MULTILATERAL

6. A MODO DE RECAPITULACIÓN

CAPÍTULO IV. EL CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA Y LOS GRUPOS EMPRESARIALES INTERNACIONALES: ANÁLISIS DE LOS INFORMES DE LA COMISIÓN CONSULTIVA DEL ART. 159 LGT

Rafael Sanz Gómez

1. INTRODUCCIÓN

2. ANÁLISIS DE LOS INFORMES DE LA COMISIÓN CONSULTIVA

3. LA POSICIÓN DEL ARTÍCULO 15 LGT EN NUESTRO SISTEMA JURÍDICO

4. CONFIGURACIÓN DEL CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA Y PROBLEMAS DE APLICACIÓN

5. CONCLUSIONES

CAPÍTULO V. EL CONCEPTO DE BENEFICIARIO EFECTIVO EN ESPAÑA TRAS LOS CASOS DANESES

Aitor Navarro

1. INTRODUCCIÓN

2. LAS DIFICULTADES QUE PLANTEA EL CONCEPTO DE BENEFICIARIO EFECTIVO EN EL ÁMBITO DE LA FISCALIDAD INTERNACIONAL

3. EL CONCEPTO DE BENEFICIARIO EFECTIVO EN ESPAÑA

4. INCIDENCIA DE LOS CASOS DANESES EN EL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA

5. CONSIDERACIONES CRÍTICAS SOBRE LA RECEPCIÓN DEL CONCEPTO DE BO EN ESPAÑA TRAS LOS CASOS DANESES

CAPÍTULO VI. LA OBLIGACIÓN DE INFORMAR POR PARTE DE PLATAFORMAS DIGITALES: APUNTES ACERCA DE LAS MEDIDAS SANCIONADORAS PREVISTAS EN LA DIRECTIVA 2021/514 Y EN LAS REGLAS MODELO DE LA OCDE

Carmen Ruiz Hidalgo

1. INTRODUCCIÓN

2. LA OBLIGACIÓN DE INFORMAR EN UN CONTEXTO DIGITAL

3. CONTENIDO DE LA OBLIGACIÓN DE INFORMAR POR PARTE DE LAS PLATAFORMAS DIGITALES EN LA DIRECTIVA 2021/514, DE 22 DE MARZO DE 2021 Y EN LAS REGLAS MODELO DE LA OCDE

4. MEDIDAS PREVISTAS EN EL ASEGURAMIENTO DEL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN

5. TRANSPOSICIÓN DE LA DIRECTIVA 2021/514 EN LA NORMATIVA ESPAÑOLA

6. CONCLUSIONES

CAPÍTULO VII. MEDIDAS DEFENSIVAS INTERNAS FRENTE A JURISDICCIONES NO COOPERATIVAS: ALGUNAS CUESTIONES PROBLEMÁTICAS

Víctor Manuel Sánchez Blázquez

1. INTRODUCCIÓN

2. ¿MODIFICACIÓN DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS NORMAS FRENTE A JURISDICCIONES NO COOPERATIVAS DESDE LA ENTRADA EN VIGOR DE LA LEY 11/2021?

3. INCOHERENCIAS EN LAS REGULACIONES ESPECÍFICAS DE MEDIDAS DEFENSIVAS CON LA NUEVA REGULACIÓN GENERAL SOBRE LAS JURISDICCIONES NO COOPERATIVAS

CAPÍTULO VIII. LOS FUTUROS POSIBLES DEL ARBITRAJE TRIBUTARIO INTERNACIONAL

David Ramos Muñoz y Violeta Ruiz Almendral

1. INTRODUCCIÓN

2. EL PROBLEMA Y LA NECESIDAD DEL ARBITRAJE EN LA TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL

3. LAS PROPUESTAS ACTUALES EN SU CONTEXTO

4. LAS LIMITACIONES DEL ARBITRAJE EN MATERIA TRIBUTARIA

5. CONCLUSIÓN

CAPÍTULO IX. LA TRIBUTACIÓN MÍNIMA EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Luis Miguel Muleiro Parada

1. INTRODUCCIÓN

2. LAS MEDIDAS GLOBE Y SU APLICACIÓN

3. LA DIRECTIVA EUROPEA

4. LA TRIBUTACIÓN MÍNIMA EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO ESPAÑOL

5. CONCLUSIONES

CAPÍTULO X. LAS ENTIDADES HÍBRIDAS EN EL ORDENAMIENTO ESPAÑOL: PROBLEMAS DERIVADOS DE LA TRANSPOSICIÓN DE LA DIRECTIVA ANTI-ELUSIÓN FISCAL

Alejandro Zubimendi Cavia

1. LA CALIFICACIÓN DE LAS ENTIDADES EXTRANJERAS EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO ESPAÑOL

2. LA TRANSPOSICIÓN DE LAS NORMAS ANTI-HÍBRIDOS DE LA DIRECTIVA ANTI-ELUSIÓN FISCAL: EL ARTÍCULO 15 BIS DE LA LIS

3. CONCLUSIONES

CAPÍTULO XI. RETOS TRIBUTARIOS DE LAS INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA EN EL MARCO DE LA UNIÓN EUROPEA

Irune Suberbiola Garbizu

1. PALABRAS PREVIAS

2. RÉGIMEN JURÍDICO DE LAS IIC

3. PLANOS TRIBUTARIOS EN LOS SUJETOS PARTICIPANTES EN LAS IIC

4. LIBERTADES COMUNITARIAS AFECTADAS POR LOS PLANOS TRIBUTARIOS DE LAS IIC

5. LAS IIC EN EL ÁMBITO DE LOS CDI

6. PALABRAS FINALES

CAPÍTULO XII. INSTRUMENTOS FINANCIEROS HÍBRIDOS Y REGLAS DE COORDINACIÓN: UNA PROBLEMÁTICA SOLUCIÓN

Félix Daniel Martínez Laguna

1. INTRODUCCIÓN

2. INSTRUMENTOS FINANCIEROS HÍBRIDOS Y SUS CONSECUENCIAS EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO TRANSFRONTERIZO

3. LAS REGLAS DE COORDINACIÓN. UNA APARENTE SOLUCIÓN

4. UNA NOTA SOBRE LOS PROBLEMAS JURÍDICOS DERIVADOS DE LA REGLA DE COORDINACIÓN

5. UNA SÍNTESIS

CAPÍTULO XIII. CUESTIONES ACTUALES SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA: EFECTOS DE LA CRISIS GENERADA POR EL COVID-19 Y ÚLTIMAS TENDENCIAS EN LA JURISPRUDENCIA ESPAÑOLA

José Ángel Gómez Requena

1. INTRODUCCIÓN: PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL Y PRECIOS DE TRANSFERENCIA

2. EL CONCEPTO DE «PRECIOS DE TRANSFERENCIA»

3. PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA

4. EL IMPACTO DE LAS INSPECCIONES CONJUNTAS PARA MITIGAR LA CONFLICITIVAD EN LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

5. EL IMPACTO DE LA CRISIS PROVOCADA POR EL COVID-19 SOBRE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

6. CUESTIONES DESTACABLES A NIVEL JURISPRUDENCIAL SOBRE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

7. CONCLUSIONES

CAPÍTULO XIV. REESTRUCTURACIONES DE FUNCIONES Y RIESGOS EN LAS EMPRESAS MULTINACIONALES: SOLUCIONES DESDE LA PERSPECTIVA DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Domingo Jesús Jiménez-Valladolid de L’Hotellerie-Fallois

1. INTRODUCCIÓN

2. REESTRUCTURACIONES CONTRACTUALES, REUBICACIÓN DE FUNCIONES Y RIESGOS Y DISTRIBUCIÓN DE DERECHOS DE IMPOSICIÓN EN LA FISCALIDAD INTERNACIONAL

3. LAS REESTRUCTURACIONES DE FUNCIONES EN GRUPOS MULTINACIONALES ANTE LOS TRIBUNALES

4. RECAPITULACIÓN: ¿DISTINTAS SOLUCIONES PARA UN MISMO PROBLEMA?

CAPÍTULO XV. LA EXENCIÓN DE LOS INTERESES TRANSFRONTERIZOS INTERSOCIETARIOS EN LA UNIÓN EUROPEA

María Eugenia Simón Yarza

1. ANTECEDENTES: LA FISCALIDAD DE LOS INTERESES EN LA UNIÓN EUROPEA

2. PRESUPUESTOS SUBJETIVOS

3. INTERESES EXENTOS

4. CONCLUSIONES

CAPÍTULO XVI. CUESTIONES CONFLICTIVAS EN LA CALIFICACIÓN DE LOS CÁNONES EN LOS CONVENIOS ESPAÑOLES

Elizabeth Gil García

1. INTRODUCCIÓN. EL CONCEPTO DE CÁNONES EN LA LIRNR Y EN EL MC OCDE

2. LAS FORMAS DE PAGO Y LA NATURALEZA JURÍDICA DE LA OPERACIÓN

3. LOS BIENES Y DERECHOS QUE DETERMINAN LA EXISTENCIA DE UN CANON

4. CONCLUSIONES

CAPÍTULO XVII. LA EXENCIÓN EN EL IRPF DE LAS RETRIBUCIONES POR ACTIVIDADES DE DIRECCIÓN Y CONTROL DE ENTIDADES NO RESIDENTES

Diego González Ortiz

1. INTRODUCCIÓN

2. LA EXENCIÓN DE LAS RETRIBUCIONES PERCIBIDAS POR LOS ADMINISTRADORES DE UNA PERSONA JURÍDICA

3. LA EXENCIÓN DE RETRIBUCIONES PERCIBIDAS POR LOS ADMINISTRADORES Y QUE DERIVAN DE UN CONTRATO CON LA SOCIEDAD

4. LA EXENCIÓN DE LAS RETRIBUCIONES PERCIBIDAS POR EMPLEADOS QUE ACTÚEN COMO REPRESENTANTES DE UN ADMINISTRADOR PERSONA JURÍDICA

5. CONCLUSIONES

CAPÍTULO XVIII. LA FISCALIDAD DE LAS RENTAS DEL TELETRABAJADOR Y DE LAS EMPRESAS QUE LOS EMPLEAN EN ESCENARIOS TRANSFRONTERIZOS

Eva Escribano

1. EL AUGE DEL TELETRABAJO Y EL SURGIMIENTO DE NUEVAS OPORTUNIDADES FISCALES

2. IMPACTO DE LA MOVILIDAD DEL TELETRABAJADOR EN LA DETERMINACIÓN DE LA RESIDENCIA FISCAL

3. IMPACTO DE LA MOVILIDAD DEL TELETRABAJADOR EN LA TRIBUTACIÓN DE RENTAS ACTIVAS PROPIAS Y DE SU EMPRESA

4. CONCLUSIONES

CAPÍTULO XIX. LA TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS DE ARTISTAS Y DEPORTISTAS EN UN ESCENARIO MARCADO POR LAS NUEVAS FORMAS DE ENTRETENIMIENTO DIGITAL

Luis Toribio Bernárdez

1. INTRODUCCIÓN

2. FACTORES DECISIVOS EN LA TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL DE ARTISTAS Y DEPORTISTAS

3. CUESTIONES CONFLICTIVAS EN EL PLANO CONVENCIONAL

4. ASPECTOS PROBLEMÁTICOS EN EL ÁMBITO DEL ORDENAMIENTO INTERNO

CAPÍTULO XX. EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES DESDE LA PERSPECTIVA INTERNACIONAL

Salvador Montesinos Oltra

1. LA DIMENSIÓN INTERNACIONAL DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES: RESTRICCIONES A LA LIBRE CIRCULACIÓN Y PROBLEMAS DE DOBLE IMPOSICIÓN

2. IMPOSICIÓN SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES Y RESTRICCIONES A LA LIBRE CIRCULACIÓN EN EL ÁMBITO DE LA UNIÓN EUROPEA

3. LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL SOBRE LAS ADQUISICIONES DE RIQUEZA A TÍTULO GRATUITO

4. A MODO DE EPÍLOGO: PROYECCIÓN DEL ANÁLISIS SOBRE EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

CAPÍTULO XXI. IMPUESTOS Y TRANSICIÓN ENERGÉTICA DE LA UNIÓN EUROPEA: PROBLEMÁTICA Y TENDENCIAS EN UN CONTEXTO DE CRISIS

Antonio Vázquez del Rey Villanueva

1. LOS IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES EN ESPAÑA

2. FUNDAMENTACIÓN DE LOS IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES EN LA CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA

3. MEDIDAS FINANCIERAS DE ORDENACIÓN DIRIGIDAS A LA DESCARBONIZACIÓN DE LA ECONOMÍA DE LA UE

4. ALINEACIÓN DE LA FISCALIDAD DE LA ENERGÍA CON LOS OBJETIVOS DE TRANSICIÓN ENERGÉTICA

5. MODIFICACIÓN DE LOS TIPOS DEL IVA Y TRANSICIÓN ENERGÉTICA

6. CRISIS ENERGÉTICA Y REACCIONES DE LA UE Y DE ESPAÑA EN MATERIA FISCAL. LA CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA TEMPORAL