Sinopsis

Este libro analiza las particularidades que poseen los diferentes regímenes especiales en los que se encuadran determinados sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades tales como Pymes, grupos, cooperativas, fundaciones, entidades capital-riesgo o las dedicadas al arrendamiento de viviendas, estudiando sus diferencias respecto al régimen general del Impuesto sobre Sociedades y al Plan General de Contabilidad, ayudando al profesional a aplicar de manera adecuada dichos rasgos diferenciadores en el proceso de cierre contable y fiscal de cada ejercicio.

Nos encontramos, en consecuencia, ante una obra que abarca la mayoría de los regímenes especiales contemplados en la normativa tributaria, bien en la propia ley del impuesto, o bien regulados por otras disposiciones de rango legal.

Esta Guía contiene comentarios sobre la normativa, jurisprudencia y consultas de la Dirección General de Tributos y del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, poseyendo un carácter eminentemente práctico, al incluir ejemplos sobre la aplicación de la normativa y consejos sobre cómo abordar adecuadamente el proceso de cierre contable y fiscal de las sociedades encuadradas en algún régimen fiscal de carácter especial.

Índice

PRESENTACIÓN

CAPÍTULO I

LA REFORMA MERCANTIL Y CONTABLE. LA LEY 16/2007. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD. EL PGC DE LAS PYMES

1. LA GESTACIÓN DE LA REFORMA CONTABLE EN LA UE

2. EL INICIO DE LA REFORMA CONTABLE IMPLANTADA EN ESPAÑA POR LA LEY 62/2003, DE 30 DE DICIEMBRE, PARA LAS CUENTAS CONSOLIDADAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES. LAS NIC/NIIF

3. EL FINAL DE LA REFORMA DE 2007. LA LEY 16/2007, DE 4 DE JULIO, DE REFORMA Y ADAPTACIÓN DE LA LEGISLACIÓN MERCANTIL EN MATERIA CONTABLE. EL NUEVO PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD. EL PGC DE LAS PYMES

4. SE DEBE TENER EN CUENTA AL CIERRE DEL EJERCICIO

CAPÍTULO II

LAS CUENTAS ANUALES. LA DETERMINACIÓN DEL RESULTADO CONTABLE Y SU INTERRELACIÓN CON LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

1. FORMULACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES

2. LAS CUENTAS ANUALES Y LOS CAMBIOS EN CRITERIOS CONTABLES, ERRORES Y ESTIMACIONES CONTABLES. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

3. PERÍODO DE IMPOSICIÓN

4. INTERRELACIÓN DEL RESULTADO CONTABLE CON LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

5. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE A PARTIR DEL RESULTADO CONTABLE

6. DIFERENCIAS ENTRE LAS NORMAS DE VALORACIÓN DE LOS PLANES CONTABLES Y DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

7. ALCANCE DEL VALOR PROBATORIO DE LA CONTABILIDAD EN EL DERECHO TRIBUTARIO Y CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES CONTABLES

8. SE DEBE COMPROBAR AL CIERRE DEL EJERCICIO

9. SE DEBE RECORDAR ASIMISMO

CAPÍTULO III

RÉGIMEN FISCAL DE ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS

1. ENTIDADES QUE PUEDEN ACOGERSE AL RÉGIMEN DE ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS

2. BONIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

3. DISTRIBUCIÓN DE RESULTADOS A LOS SOCIOS CON CARGO A LAS RENTAS BONIFICADAS

4. TRANSMISIÓN DE PARTICIPACIONES DE LA SOCIEDAD ACOGIDA AL RÉGIMEN FISCAL DE ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS

5. CONTABILIZACIÓN

6. OPCIÓN POR EL RÉGIMEN

7. SE DEBE COMPROBAR AL CIERRE DEL EJERCICIO

CAPÍTULO IV

CONSOLIDACIÓN DEL GRUPO FISCAL

1. “EMPRESAS DEL GRUPO” Y “EMPRESAS ASOCIADAS”

2. DEFINICIÓN MERCANTIL DEL GRUPO

3. CONSOLIDACIÓN CONTABLE

4. CONSOLIDACIÓN FISCAL

5. RESPONSABILIDAD DE LAS SOCIEDADES DEL GRUPO DEL PAGO DE LA DEUDA CONSOLIDADA

6. EXTINCIÓN Y PÉRDIDA DEL RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL

7. EFECTOS DE LA PÉRDIDA DEL RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN O DE LA EXTINCIÓN DEL GRUPO FISCAL

8. SE DEBE COMPROBAR AL CIERRE DEL EJERCICIO

9. ASIMISMO DEBEMOS RECORDAR

CAPÍTULO V

RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL. RÉGIMEN TRANSITORIO DE TRANSPARENCIA FISCAL. RÉGIMEN TRANSITORIO DE SOCIEDADES PATRIMONIALES

1. TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL

2. RÉGIMEN TRANSITORIO DEL DEROGADO RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL

3. EL DEROGADO RÉGIMEN DE LAS SOCIEDADES PATRIMONIALES Y SU RÉGIMEN FISCAL TRANSITORIO

4. SE DEBE COMPROBAR AL CIERRE DEL EJERCICIO

CAPÍTULO VI

OTROS REGÍMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES: AIE, UTE, ENTIDADES DE CAPITAL RIESGO, SODI, INSTITUCIONES INVERSIÓN COLECTIVA, REGÍMENES MINERÍA E HIDROCARBUROS Y SOCIMI

1. AGRUPACIONES DE INTERÉS ECONÓMICO (AIE) Y UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS (UTE)

2. SOCIEDADES Y FONDOS DE CAPITAL-RIESGO Y SOCIEDADES DE DESARROLLO INDUSTRIAL REGIONAL

3. INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA (IIC)

4. RÉGIMEN FISCAL DE LA MINERÍA

5. RÉGIMEN FISCAL DE LA INVESTIGACIÓN Y EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS

6. SOCIEDADES ANÓNIMAS COTIZADAS DE INVERSIÓN EN EL MERCADO INMOBILIARIO (SOCIMI)

7. SE DEBE COMPROBAR AL CIERRE DEL EJERCICIO

CAPÍTULO VII

RÉGIMEN DE LAS ENTIDADES DE TENENCIA DE VALORES EXTRANJEROS (ETVE)

1. ¿QUÉ SOCIEDADES SE CONSIDERAN DE TENENCIA DE VALORES EXTRANJEROS?

2. REGULACIÓN FISCAL DE LAS RENTAS DERIVADAS DE LA TENENCIA POR LA ETVE DE VALORES REPRESENTATIVOS DEL CAPITAL O LOS FONDOS PROPIOS DE ENTIDADES NO RESIDENTES

3. DISTRIBUCIÓN DE BENEFICIOS -POR LA ETVE- CON CARGO A LAS RENTAS EXENTAS

4. CONTABILIZACIÓN DURANTE EL AÑO Y AL CIERRE DEL EJERCICIO POR LA RESIDENTE ESPAÑOLA

5. TRANSMISIÓN DE LA PARTICIPACIÓN EN LA ETVE

6. APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE LAS ETVE

7. RÉGIMEN TRANSITORIO

8. SE DEBE COMPROBAR AL CIERRE DEL EJERCICIO

CAPÍTULO VIII

RÉGIMEN DE LAS ENTIDADES NAVIERAS EN FUNCIÓN DEL TONELAJE

1. APROBACIÓN DEL RÉGIMEN

2. SOCIEDADES QUE PUEDEN ACOGERSE AL RÉGIMEN

3. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE EN RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA

4. TIPO DE GRAVAMEN Y CUOTA

5. PAGOS FRACCIONADOS

6. APLICACIÓN DEL RÉGIMEN

7. SE DEBE COMPROBAR AL CIERRE DEL EJERCICIO

CAPÍTULO IX

RÉGIMEN DE INCENTIVOS FISCALES PARA LAS ENTIDADES DE REDUCIDA DIMENSIÓN. TIPO DE GRAVAMEN REDUCIDO POR MANTENIMIENTO O CREACIÓN DE EMPLEO. TIPO DE GRAVAMEN PARA LAS ENTIDADES DE NUEVA CREACIÓN. RESERVA DE NIVELACIÓN DE BASES IMPONIBLES

1. RÉGIMEN DE INCENTIVOS FISCALES PARA LAS ENTIDADES REDUCIDA DIMENSIÓN

2. SE DEBE COMPROBAR AL CIERRE DEL EJERCICIO

CAPÍTULO X

SOCIEDADES COOPERATIVAS

1. NORMATIVA MERCANTIL

2. APORTACIONES AL CAPITAL SOCIAL

3. FONDOS DE RESERVA EN LAS COOPERATIVAS

4. FONDO DE EDUCACIÓN, FORMACIÓN Y PROMOCIÓN

5. NORMATIVA FISCAL

6. CLASES DE COOPERATIVAS A EFECTOS FISCALES

7. CAUSAS QUE PROVOCAN LA PÉRDIDA DE LA CONDICIÓN DE COOPERATIVA FISCALMENTE PROTEGIDA

8. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

9. TIPO DE GRAVAMEN Y CUOTA

10. DIVIDENDOS PERCIBIDOS POR LA COOPERATIVA

11. APLICACIÓN DE LOS EXCEDENTES

12. DIVIDENDOS PERCIBIDOS POR LOS SOCIOS COOPERATIVISTAS. RETORNOS COOPERATIVOS

13. COMPENSACIÓN DE CUOTAS NEGATIVAS EN COOPERATIVAS

14. COMPATIBILIDAD CON OTROS REGÍMENES FISCALES

15. LIBROS SOCIALES Y CONTABILIDAD

16. SE DEBE COMPROBAR AL CIERRE DEL EJERCICIO

CAPÍTULO XI

RÉGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS. INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO

1. RÉGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS

2. INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO. RÉGIMEN FISCAL DE LAS DONACIONES Y APORTACIONES

3. RÉGIMEN FISCAL DE OTRAS FORMAS DE MECENAZGO

4. SE DEBE COMPROBAR AL CIERRE DEL EJERCICIO