Sinopsis

La facilitación del cumplimiento tributario es una obligación para las Administraciones Tributarias y una pieza esencial para lograr una correcta aplicación del sistema tributario.
La facilitación es un concepto que va mucho más allá de la información y asistencia tradicional y comprende todo tipo de medidas adoptadas por las Administraciones Tributarias con el propósito de disminuir los costos de cumplimiento tributario y la presión fiscal indirecta.
Por ello, el objetivo de esta obra es presentar las distintas herramientas que hoy utilizan las Administraciones Tributarias para la facilitación del cumplimiento y que se han potenciado enormemente con la digitalización en curso.
Se desarrolla un enfoque teórico, pero incluyendo múltiples ejemplos prácticos de dichas herramientas, entre las que se encuentran las oficinas y los asistentes virtuales, aplicaciones móviles, redes sociales, borradores de declaración, puesta a disposición de datos fiscales, facilidades de pago y asimismo cuestiones relativas al cumplimiento cooperativo, la simplificación del sistema tributario y los procedimientos de aplicación, la educación tributaria, los acuerdos con profesionales de la asesoría tributaria, entre otros casos.

Índice

Abreviaturas 13
Capítulo 1
La misión y la estrategia de las administraciones tributarias en el contexto actual
Fernando Díaz Yubero
1. INTRODUCCIÓN 17
2. MISIÓN Y ESTRATEGIA DE LAS AATT AVANZADAS. EVOLUCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 20
2.1. Los sistemas tributarios a aplicar por las AATT actuales 22
3. EL ENTORNO DE LAS AATT 25
4. NUEVA ESTRATEGIA DE LAS AA.TT. EQUILIBRIO ENTRE LA FUNCIÓN DE CONTROL Y EL SERVICIO A LOS CONTRIBUYENTES 30
4.1. La misión de las AATT 30
5. LAS RAZONES DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 36
Capítulo 2
Facilitación del cumplimiento tributario
Fernando Díaz Yubero
1. PLANTEAMIENTO GENERAL 39
2. POSIBLES LÍNEAS DE ACTUACIÓN 39
2.1. Aprovechamiento del CRS 41
2.2. La experiencia de la AEAT con los arrendadores de inmuebles 42
2.3. Países Bajos: cartas invitando a la auto corrección 43
Capítulo 3
El funcionamiento de los servicios de información y asistencia
Fernando Díaz Yubero
1. CARACTERÍSTICAS DE LOS SERVICIOS DE INFORMACIÓN 52
2. OBJETIVOS DE LOS SERVICIOS DE INFORMACIÓN Y ASISTENCIA 54
3. LA ORGANIZACIÓN DE LAS UNIDADES DE INFORMACIÓN Y ASISTENCIA 55
4. LA CALIDAD DE LOS SERVICIOS DE INFORMACIÓN 56
5. CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN A FACILITAR 58
6. INFORMACIÓN EN LA PÁGINA WEB DE LAS AATT 60
7. LA OFICINA VIRTUAL 62
8. INFORMACIÓN TELEFÓNICA 63
9. INFORMACIÓN PRESENCIAL EN LAS OFICINAS DE LA AT 64
10. LA INFORMACIÓN ESCRITA 66
11. LAS BASES DE DATOS CON PREGUNTAS FRECUENTES 67
12. EL EFECTO VINCULANTE DE LA INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA 70
13. ALIANZAS Y COLABORACIÓN CON TERCEROS 71
14. LA INFORMACIÓN COLECTIVA AL CONJUNTO DE LOS CIUDADANOS 72
15. LA ASISTENCIA TRIBUTARIA 74
16. AGILIDAD EN LA RESOLUCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS 76
Capítulo 4
Digitalización de las Administraciones Tributarias. Especial referencia a la facilitación
Alfredo Collosa
1. INTRODUCCIÓN AL TEMA 83
2. GOBIERNO DIGITAL. ADMINISTRACIÓN ELECTRÓNICA 84
3. DIGITALIZACIÓN DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS. VENTAJAS Y DESAFÍOS 87
4. CAMBIOS EN LAS ESTRUCTURAS DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS Y DIGITALIZACIÓN 94
5. CUMPLIMIENTO POR DISEÑO. OCDE 95
6. ¿CÓMO MEDIMOS EL AVANCE DE LA DIGITALIZACIÓN DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS? 97
7. ALGUNOS DATOS RESPECTO AL PROCESO DE DIGITALIZACIÓN 98
8. ALGUNOS EJEMPLOS DE APLICACIÓN DE MODERNA TECNOLOGÍA 101
Capítulo 5
Herramientas para la facilitación del cumplimiento tributario
Fernando Díaz Yubero
Alfredo Collosa
1. SITIOS WEB DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS. LA OFICINA VIRTUAL 107
Alfredo Collosa
1.1. Ejemplos 112
A. España 112
B. Chile 115
C. Australia 115
D. Finlandia 116
E. Estados Unidos 117
F. Argentina 119
G. Holanda 120
H. Moldavia 121
I. Kenya 122
J. Georgia 123
K. Perú 124
2. LOS CENTROS DE ATENCIÓN TELEFÓNICA (CALL CENTERS) 125
Fernando Díaz Yubero
Alfredo Collosa
2.1. Experiencias de algunos países 128
A. Argentina 128
B. Estados Unidos 129
C. Ecuador 130
D. Colombia 130
E. México 131
F. España 131
G. Australia 132
H. Perú 133
3. PUESTA A DISPOSICIÓN DE DATOS FISCALES A LOS CONTRIBUYENTES. CARTAS. TEÉCNICAS DE NUDGE 134
Alfredo Collosa
3.1. Algunos ejemplos de aplicación 138
A. Chile 138
B. México 139
C. España 140
D. Reino Unido 142
E. Brasil 144
F. Estonia 146
G. Estados Unidos 147
H. Países Bajos 148
I. Hungría 148
J. Colombia 148
K. Letonia 149
L. Polonia 149
M. Bélgica 149
N. Noruega 150
Ñ. Alemania 150
O. Canadá 150
P. Guatemala 151
Q. Kosovo 151
R. Irlanda 152
4. DECLARACIONES TRIBUTARIAS PRE-ELABORADAS. BORRADOR DE DECLARACIÓN 153
Alfredo Collosa
4.1. Experiencias de algunos países 159
A. Suecia 159
B. España 159
C. Chile 160
D. Finlandia 162
E. Colombia 162
F. Perú 162
G. Italia 162
5. ASISTENTES VIRTUALES EN LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS 163
Alfredo Collosa
5.1. Definiciones. Ventajas y desventajas de los asistentes virtuales 163
5.2. Ejemplos de aplicación 172
A. España 172
B. Perú 177
C. Otros países 179
6. APLICACIONES MÓVILES, INTERFACES DE PROGRAMACIÓN DE APLICACIONES (API) Y REDES SOCIALES 179
6.1. APLICACIONES MÓVILES 181
Alfredo Collosa
A. Argentina 183
B. USA 184
C. Canadá 184
D. Kenia 185
E. España 186
F. Francia 187
G. Bélgica 187
H. Italia 188
I. Brasil 188
J. Chile 189
K. Perú 190
L. Colombia 192
M. México 193
N. República Dominicana 193
Ñ. Panamá 194
6.2. INTERFAZ DE PROGRAMACIÓN DE APLICACIONES (API) 195
Alfredo Collosa
6.3. Su aplicación en las AATT 198
A. Israel 198
B. Noruega 198
C. Federación Rusa 199
D. Australia 199
E. Canadá 200
F. Reino Unido 201
G. Singapur 201
H. Kenia 202
6.3. REDES SOCIALES 203
Fernando Díaz Yubero
Alfredo Collosa
6.4. Algunos ejemplos 211
A. España 211
B. Perú 212
C. Chile 213
D. EEUU 213
E. Reino Unido 214
F. China 214
G. Finlandia 215
H. Italia 216
I. Indonesia 216
J. Irlanda 217
7. FACILIDADES DE PAGO: APLAZAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS 220
Fernando Díaz Yubero
7.1. Instrumento para favorecer el cumplimiento tributario 220
Capítulo 6
El cumplimiento cooperativo
Fernando Díaz Yubero
1. INTRODUCCIÓN 225
1.1. La declaración del FTA de la OCDE de Seúl 226
2. CONTENIDO DEL MODELO 227
3. PRINCIPALES ASPECTOS DEL MODELO DE CUMPLIMIENTO COOPERATIVO 228
4. LA IMPLANTACIÓN DEL MODELO 232
5. DIVERSAS EXPERIENCIAS DE CUMPLIMIENTO COOPERATIVO 234
5.1. Países Bajos 234
A. Valoración del modelo HM 237
B. Relación cooperativa con las Pymes a través de los intermediarios fiscales en Países Bajos 238
5.2. Reino Unido 238
A. Valoración del modelo 241
5.3. Australia 242
5.4. Estados Unidos 245
5.5. Francia 247
5.6. España 250
5.7. Brasil 256
6. INTERNATIONAL COMPLIANCE ASSURANCE PROGRAMME (ICAP). OCDE 258
7. OPERADOR ECONÓMICO AUTORIZADO 260
8. CONCLUSIONES 261

Capítulo 7
La simplificación del sistema tributario y los procedimientos para la facilitación
Fernando Díaz Yubero
Alfredo Collosa
1. INTRODUCCIÓN 263
2. ALGUNAS BUENAS PRÁCTICAS EN LA MATERIA 268
2.1. Reino Unido 268
2.2. España 269
2.3. Argentina 270
2.4. Macedonia 271
2.5. Brasil 272
Capítulo 8
Programas de educación tributaria
Fernando Díaz Yubero
1. ANTECEDENTES 275
2. LOS PROGRAMAS DE EDUCACIÓN TRIBUTARIA 276
3. LOS NÚCLEOS DE APOYO CONTABLE Y FISCAL (NAF) UNA INTERESANTE EXPERIENCIA PARA LA EDUCACIÓN FISCAL 282
Capítulo 9
Acuerdos de colaboración con profesionales de asesoría tributaria
Alfredo Collosa
1. INTRODUCCIÓN AL TEMA 289
2. ALGUNOS EJEMPLOS DE APLICACIÓN 290
2.1. España 290
2.2. Argentina 292
2.3. Nueva Zelanda 293
2.4. Reino Unido 294
2.5. Canadá 295
2.6. Suecia 295
2.7. Singapur 295
2.8. Estados Unidos 296
2.9. Ruanda y Sierra Leona 297
2.10. Tanzania 298
Bibliografía de interés 299
Webgrafía. Administraciones Tributarias consultadas 309