Sinopsis

La recesión económica, y los consiguientes desequilibrios presupuestarios ocasionados a las Haciendas públicas por la necesidad de dar una respuesta rápida y efectiva a las graves secuelas de la virulenta pandemia de COVID-19, han incrementado la presión sobre la actividad financiera del sector público, que ahora debe afinar aún más si cabe en la perenne búsqueda de ese equilibrio, por definición difícil, entre equidad y eficiencia en la realización de los ingresos y gastos públicos.
Esta obra ofrece una reflexión colectiva sobre cómo adaptar nuestro sistema tributario a los nuevos retos y desafíos en este tránsito paulatino hacia un escenario post-COVID-19, que empezamos a atisbar pero que aún no conocemos en todos sus perfiles.
El momento no puede ser más crítico. En el ámbito internacional se apuesta por un replanteamiento de la imposición sobre sociedades para dar respuesta a la economía digital, con el doble objetivo de consensuar una reasignación de los derechos de imposición y un nivel mínimo de tributación efectiva. A nivel europeo urge diseñar nuevos recursos propios para respaldar el ambicioso Next Generation EU a la par que se diseña un nuevo esquema de funcionamiento del IVA en los intercambios entre Estados miembros. Finalmente, en la esfera interna, los desequilibrios financieros provocados por la pandemia han acelerado la adopción de medidas para combatir el fraude fiscal y un análisis crítico del sistema tributario en su conjunto, en busca de fórmulas para garantizar su eficiencia en un entorno post-COVID-19.
Vista la amplitud de los frentes abiertos en un horizonte temporal inmediato, esta obra se adentra en los mismos desde diferentes perspectivas, tratando de ofrecer soluciones a problemas de vasto alcance y con múltiples aristas. La candencia y envergadura de los temas examinados exigía una obra a la altura de los mismos; confiamos en que encuentre en la misma un punto de partida para comprender el complejo marco fiscal que nos toca vivir en el inicio de esta tercera década del siglo XXI.

Índice

Presentación. SOBRE LOS DESAFÍOS ACTUALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO: ¿REFORMA O MEROS ARREGLOS? 27
Jesús Ramos Prieto
BLOQUE 1
TRIBUTACIÓN DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS EN LA ECONOMÍA DIGITAL
El IVA en el E-Commerce. Principales cambios
Gracia M. Luchena Mozo
1. INTRODUCCIÓN 39
2. LOS ANTECEDENTES DE 2015 Y DE 2019 44
3. LA REGULACIÓN VIGENTE EN 2021 55
3.1. El desdoble del hecho imponible en las ventas a distancia 56
3.2. La ficción de las plataformas de comercio electrónico como proveedor 59
3.3. De MOSS a OSS y a IOSS 63
4. CONCLUSIONES 66
BIBLIOGRAFÍA 67
El pilar de 2 de la OCDE: régimen, inconsistencias y potenciales incompatibilidades
Félix Daniel Martínez Laguna
1. INTRODUCCIÓN 69
2. MEDIDAS PARA UN MÍNIMO DE TRIBUTACIÓN GLOBAL 70
2.1. Aproximación al funcionamiento de las reglas del Pilar 2 y sus premisas 70
2.2. Reglas GloBE: Income inclusion rule, Switch-over Rule y Undertax payments Rule 78
2.2.1. Income Inclusion Rule y Switch-over Rule 78
2.2.2. Undertaxed Payments Rule 80
2.3. Una medida previa: Subject to Tax Rule 82
3. ALGUNAS INCONSISTENCIAS E INCOMPATIBILIDADES 84
3.1. En términos de inconsistencias 84
3.2. En términos de (in)compatibilidades 90
4. ALGUNAS REFLEXIONES ADICIONALES PARA CONCLUIR 95
BIBLIOGRAFÍA 97
Remisiones a los comentarios al modelo de la OCDE en los convenios españoles
Carlos Cabrera Carretero
1. INTRODUCCIÓN 99
2. EL PROBLEMA: EL VALOR DE LOS COMENTARIOS EN EL SISTEMA DE FUENTES ESPAÑOL 102
3. UNA PROPUESTA: LAS REMISIONES A LOS COMENTARIOS EN LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN 109
3.1. Remisiones a los Comentarios en los convenios españoles 110
3.1.1. Cláusulas de remisión específicas 111
3.1.2. Cláusulas de remisión general 116
4. CONCLUSIÓN 121
BIBLIOGRAFÍA 122
Los retos de la tributación de la economía digital en la jurisdicción de mercado en la era post-COVID
Lourdes Cárceles Moya
1. PROBLEMÁTICA Y DESAFÍOS DE LA ECONOMÍA DIGITAL EN LA JURISDICCIÓN DE MERCADO 125
2. ANÁLISIS DE LAS DIFERENTES INICIATIVAS ADOPTADAS PARA GRAVAR LA ECONOMÍA DIGITAL 127
2.1. Consideraciones previas 127
2.2. Propuesta de la OCDE relativa al Pilar I 131
2.3. La propuesta del Comité de Expertos de la ONU 132
2.4. Las propuestas de Directiva de la Comisión Europea 133
2.5. La iniciativa española: Ley 4/2020 del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales 133
3. CONCLUSIONES 135
Reflexiones sobre la naturaleza (in)directa del impuesto sobre determinados servicios digitales
Rocío Fernández Monje
1. MEDIDAS UNILATERALES PARA RETOS INTERNACIONALES 137
2. LA CONFIGURACIÓN DEL IDSD: DESCIFRANDO SU NATURALEZA 139
3. ANÁLISIS DE LOS PRONUNCIAMIENTOS DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA EN LOS ASUNTOS C-562/19 Y C-596/19 145
3.1. El volumen de negocios como criterio para gravar la capacidad económica 147
3.2. El término progresividad analizado desde una amplia perspectiva 148
4. LA INCIDENCIA DE LA NATURALEZA DEL IDSD EN LOS CDI 150

5. REFLEXIONES FINALES 154
BIBLIOGRAFÍA 156
The impact of privacy on taxation: NEW DEVELOPMENTS TO BE TAKEN INTO ACCOUNT BY PUBLIC ADMINISTRATIONS
Juan Francisco Rodríguez Ayuso
1. INTRODUCTION 157
2. BASELINE GUIDELINES 159
3. LEGITIMISATION OF PROCESSING. SPECIAL REFERENCE TO THE LEGAL AUTHORISATION FOR THE TRANSFER OF PERSONAL DATA BY THE CO-OWNER TO THE TAX ADMINISTRATION IN CASES OF JOINT AND SEVERAL OBLIGATIONS 164
BIBLIOGRAPHY 168
La tecnología y el servicio público: el riesgo para los derechos y libertades de los contribuyentes
Nora Libertad Rodríguez Peña
1. LA INTELIGENCIA ARTIFICIAL EN EL ÁMBITO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 171
2. LA INJERENCIA ALGORÍTMICA EN ALGUNOS DERECHOS FUNDAMENTALES Y GARANTÍAS PROCEDIMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES 180
2.1. Algunos apuntes jurisprudenciales sobre la opacidad algorítmica en el seno de la Administración tributaria 183
3. REFLEXIONES FINALES 186
BIBLIOGRAFÍA 187
Ticketbai: la digitalización de las actividades económicas a través de la tributación
Irune Suberbiola Garbizu
1. CONTEXTUALIZACIÓN 191
2. CONTENIDO Y FUNCIONAMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TICKETBAI 193
3. OPERACIONES Y SUJETOS AFECTADOS POR LA OBLIGACIÓN 196
3.1. Operaciones sujetas a la obligación TicketBAI 197
3.1.1. Regla general 197
3.1.2. Supuestos especiales 198
3.2. Contribuyentes obligados 200
4. INCENTIVOS FISCALES PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL SOFTWARE GARANTE ANTES DE SU APLICACIÓN PRECEPTIVA 202
5. RÉGIMEN SANCIONADOR 203

6. VALORACIÓN DE LA INICIATIVA 204
BIBLIOGRAFÍA 205
BLOQUE 2
EL RÉGIMEN DE LOS INTERCAMBIOS COMERCIALES ENTRE ESTADOS MIEMBROS
Un régimen definitivo en el iva como vía para incrementar la recaudación
Carlos Gómez Barrero
1. INTRODUCCIÓN 209
2. EL PUNTO DE PARTIDA: EL RÉGIMEN TRANSITORIO DE TRIBUTACIÓN 211
3. EL RÉGIMEN TRANSITORIO Y SUS DEFICIENCIAS 213
4. LOS SUCESIVOS INTENTOS DE LA COMISIÓN POR ESTABLECER UN RÉGIMEN DEFINITIVO 216
4.1. Mantenimiento de la regulación actual con modificaciones puntuales 218
4.2. Tributación en el lugar de destino de los bienes con repercusión por el proveedor 220
4.3. Tributación en el lugar de destino de los bienes con inversión del sujeto pasivo 221
4.4. Tributación en el lugar de establecimiento del destinatario con repercusión por el vendedor 222
4.5. Tributación en el lugar de establecimiento del destinatario con inversión del sujeto pasivo 223
5. LA SOLUCIÓN SUGERIDA POR LA COMISIÓN 223
El intercambio automático de información entre administraciones tributarias: avances y retos
María Esther Sánchez López
1. INTRODUCCIÓN 227
2. LA NECESIDAD DE INFORMACIÓN POR PARTE DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS 229
3. LA SALVAGUARDA DEL CONTRIBUYENTE EN EL ÁMBITO DEL INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA. UNA CUESTIÓN PENDIENTE 233
3.1. El derecho a la protección de datos personales 234
3.1.1. Tratamiento leal y lícito de la información 237
3.1.2. Principios de finalidad y proporcionalidad 241
3.1.3. Principio de legitimidad 248
4. PROPUESTAS AL HILO DEL ANÁLISIS DE LA JURISPRUDENCIA DEL TJUE. CIERTOS AVANCES 249
BIBLIOGRAFÍA 257
La propuesta comunitaria de un nuevo régimen definitivo en el IVA PARA EL COMERCIO INTRA-UE EN OPERACIONES B2B
Mónica Arribas León
1. INTRODUCCIÓN 259
2. ANTECEDENTES HISTÓRICOS 260
3. RÉGIMEN VIGENTE 262
4. DESCARTE DE LA OPCIÓN TRADICIONAL DE UN RÉGIMEN DEFINITIVO DE GRAVAMEN EN ORIGEN 264
5. LA PROPUESTA DE UN SISTEMA DEFINITIVO DE TRIBUTACIÓN EN DESTINO 265
5.1. Antecedentes de la propuesta 266
5.1.1. Comunicación de la Comisión al Consejo y al Parlamento Europeo de 22 de febrero de 2008 267
5.1.2. Libro Verde sobre el futuro del IVA de 2010 y Documento de trabajo de la Comisión de 26 de octubre de 2014 269
5.1.3. Comunicación de la Comisión al Parlamento Europeo, al Consejo y al Comité Económico y Social Europeo de 7 de abril de 2016 271
5.1.4. Comunicación de la Comisión al Parlamento Europeo, al Consejo y al Comité Económico y Social Europeo de 4 de octubre de 2017 274
5.2. La propuesta de Directiva del Consejo sobre el régimen definitivo de tributación de los intercambios entre los Estados miembros 276
5.2.1. Subfase 1ª de la etapa primera: propuesta legislativa con los principios fundamentales de un régimen definitivo 276
5.2.2. Subfase 2ª de la etapa primera: propuesta legislativa con las disposiciones técnicas del sistema definitivo 281
6. CONSIDERACIONES FINALES 286
Impuesto sobre Hidrocarburos, Medio Ambiente y Cogeneración: EL IMPACTO DEL ASUNTO “CRISTAL UNION” EN EL ORDENAMIENTO JURÍDICO ESPAÑOL
José María Cobos Gómez
1. INTRODUCCIÓN 289
2. SENTENCIA DEL TJUE DE 7 DE MARZO DE 2018 (CRISTAL UNION) 291
2.1. Antecedentes y Derecho francés 291
2.2. Directiva 2003/96/CE 292
2.3. Posición de las partes 292
2.4. Conclusiones del TJUE 293
3. IMPLICACIONES PARA ESPAÑA 295
4. RECEPCIÓN DE LA DOCTRINA CRISTAL UNION POR LOS TRIBUNALES ESPAÑOLES 298
4.1. Biogás: sentencias del TSJ de la Comunidad Valenciana de 21 de mayo de 2020 y 9 de septiembre de 2020 298
4.2. Gas natural: sentencias del TSJ de la Comunidad Valenciana de 15 de septiembre de 2020, 30 de septiembre de 2020 y 20 de octubre de 2020 302
4.3. Carbón: sentencia del TSJ de Castilla y León (Sala de Valladolid) de 21 de mayo de 2020 303
5. REACCIÓN DEL LEGISLADOR ESPAÑOL 304
6. CONCLUSIONES 305
La nueva regulación de los acuerdos de venta de bienes en consigna y de las ventas a distancia. SIMPLIFICACIÓN + CONTROL DEL IVA EN LAS OPERACIONES TRANSFRONTERIZAS
Antonio Cubero Truyo
1. INTRODUCCIÓN 307
2. LOS ACUERDOS DE VENTA DE BIENES EN CONSIGNA COMO MANIFESTACIÓN DE LA NECESIDAD DE SIMPLIFICAR SIN MERMA DEL CONTROL 307
2.1. ¿Qué son los acuerdos de venta de bienes en consigna? 308
2.2. ¿En qué consiste la simplificación? 308
2.3. ¿Cuándo se considera producido exactamente el devengo del IVA? 309
2.4. ¿De qué manera se trata de garantizar el control de estas operaciones? 309
3. LAS VENTAS A DISTANCIA. UN FENÓMENO QUE LA PANDEMIA HA CONTRIBUIDO A CONSOLIDAR. SU NUEVO TRATAMIENTO EN EL IVA 310
3.1. Las ventas a distancias intracomunitarias. El régimen de la Unión (UOOS) 312
3.2. Las ventas a distancia de bienes importados de países terceros. El régimen de importación (IOOS) 317
3.3. Modalidad especial para la declaración y el pago del IVA sobre las importaciones (operadores de servicios postales y de mensajería) 319
3.4. Avances en el control de las ventas a distancia implicando a las empresas que facilitan las operaciones a través de sus páginas web o plataformas 321
BIBLIOGRAFÍA 322
El comercio electrónico en el ámbito de los impuestos especiales: UNA REVISIÓN DEL SISTEMA DE VENTAS A DISTANCIA*
Antonio Fernández de Buján y Arranz
1. EL SISTEMA DE VENTAS A DISTANCIA EN LA DIRECTIVA 2008/118 /CE 325
1.1. El impuesto especial se pagará según el procedimiento decidido por el Estado miembro de destino 329
1.2. Obligaciones del vendedor o del representante fiscal 329
1.3. Marcas fiscales 330
2. LAS VENTAS A DISTANCIA DESDE LA PERSPECTIVA DE NUESTRA NORMATIVA INTERNA DE IIEE 331
2.1. La expedición de productos mediante el sistema de ventas a distancia 331
2.1.1. Devolución en el sistema de ventas a distancia 332
2.2. Envíos de productos, desde el ámbito territorial comunitario no interno con destino al ámbito territorial interno: Autorización de recepción 336
2.2.1. El representante fiscal 339
2.2.2. Marcas fiscales 341
3. A MODO DE CONCLUSIÓN 343
BIBLIOGRAFÍA 345
La digitalización del proceso de importación de bienes en El Perú como medida de facilitación del comercio y su sostenibilidad en el tiempo: un análisis de los cambios provocados por la COVID-19
Rossmery Aymara
María Chapoñan
Rosario Napa
Rodolfo Orellana
David Lezama
Julio Ricardo Moscoso
Juan Eduardo Acosta
1. INTRODUCCIÓN 347
2. MARCO TEÓRICO 349
2.1. Normas para la FC en el marco de la emergencia nacional peruana a causa de la COVID-19 352
3. METODOLOGÍA 354
4. RESULTADOS 355
4.1. Análisis de resultados 355
4.1.1. Dimensiones relacionadas a la Factibilidad a largo plazo: 356
A) Infraestructura 356
B) Eficiencia en operaciones logísticas 357
C) Institucionalidad 358
D) Transparencia en costos 359
E) Gestión de riesgos 360
F) Desarrollo de la capacidad 361
4.1.2. Dimensiones relacionadas a la utilidad 362
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 362
BIBLIOGRAFÍA 363
Implicaciones del Brexit a los efectos de la tributación indirecta. ACUERDO DE LIBRE COMERCIO Y COOPERACIÓN ENTRE LA UNIÓN EUROPEA Y REINO UNIDO
Olmo Morgado Martínez
1. INTRODUCCIÓN 365
2. IMPLICACIONES ADUANERAS. ESPECIAL RELEVANCIA AL ORIGEN DE LA MERCANCÍA 367
2.1. Procedimientos en materia de origen. Declaración de origen 369
2.1.1. Solicitud de tratamiento arancelario preferencial por parte del importador 369
2.1.2. Declaración de origen por parte del exportador 370
2.1.3. Declaración del proveedor 370
2.2. Imposición arancelaria y normas de origen 370
2.2.1. Productos enteramente obtenidos 371
2.2.2. Productos producidos en la Unión Europea o Reino Unido a partir de materias primas con origen Unión Europea o Reino Unido 371
2.2.3. Productos obtenidos a raíz de materias no originarias 372
2.2.4. Acumulación de origen 372
2.2.5. Otras disposiciones relevantes 373
2.3. Otros aspectos relevantes 374
2.3.1. Número de Registro e Identificación de Operadores Económicos (EORI) 374
2.3.2. Operadores Económicos Autorizados (OEA) 374
2.3.3. Valoración en Aduanas 375
2.3.4. Sistema de Registro de Exportadores (REX) 375
2.3.5. Información Vinculante en Materia de Origen (IVO) 375
2.3.6. Controles y formalidades y Acuerdos sectoriales 376
2.4. Consecuencias prácticas para los operadores económicos 376
3. IMPLICACIONES A EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 377
3.1. Entregas de bienes 377
3.2. Prestaciones de servicios 379
3.2.1. Modelo 349 379
3.2.2. Regla de uso efectivo o de cierre 379
3.2.3. Deducción de las cuotas de IVA soportadas en servicios bancarios o de seguros 380
3.3. Régimen especial de prestación de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión o electrónicos (MOSS) 380
3.4. Devolución del IVA soportado por parte de empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de las Partes 381
3.4.1. Devolución del IVA soportado por empresarios o profesionales establecidos en la Unión 381
3.4.2. Devolución del IVA soportado por empresarios o profesionales establecidos en Reino Unido 382
3.5. Devolución del IVA a viajeros 383
4. BREVE MENCIÓN DE LAS IMPLICACIONES A EFECTOS DE IMPUESTOS ESPECIALES 383
BIBLIOGRAFÍA 384
Los nuevos recursos propios de la UE en la era post-COVID
Begoña Pérez Bernabeu
1. EL PLAN DE RECUPERACIÓN NEXTGENERATIONEU Y LA NECESIDAD DE CONTAR CON RECURSOS PROPIOS 387
2. CONTRIBUCIÓN POR LOS RESIDUOS PLÁSTICOS NO RECICLADOS 390
3. EL MECANISMO DE AJUSTE EN FRONTERA DE LAS EMISIONES DE CARBONO (BORDER CARBON ADJUSTMENT) 391
4. EL IMPUESTO EUROPEO SOBRE SERVICIOS DIGITALES 394
5. EL RECURSO BASADO EN EL RÉGIMEN DE COMERCIO DE DERECHOS DE EMISIÓN DE LA UE 396
6. TRABAJOS PARA INTRODUCIR NUEVOS RECURSOS PROPIOS DE LA UE 397
7. CONCLUSIONES 398
BIBLIOGRAFÍA 405
El régimen especial de las operaciones intracomunitarias con medios de transporte nuevos
María José Trigueros Martín
1. INTRODUCCIÓN 407
2. El AÚN VIGENTE PERÍODO transitorio EN EL IVA 407
2.1. Las adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos 410
2.1.1. Sus elementos definidores en Derecho comunitario 410
2.1.2. Sus elementos definidores en la LIVA 412
A) El elemento personal 413
B) El elemento objetivo 414
C) Otros elementos para su catalogación como adquisición intracomunitaria de bienes sujeta en el territorio de aplicación del IVA español 416
D) Las obligaciones formales 419
2.2. Las entregas intracomunitarias de medios de transporte nuevos 420
2.2.1. Según el Derecho comunitario 420
2.2.2. Según la LIVA 422
2.3. Cuadro sobre trasposiciones y equivalencias 424
3. HACIA UN RÉGIMEN DEFINITIVO 424
3.1. Los principales cambios que se avecinan en las operaciones intra-UE con medios de transporte nuevos 425
4. A MODO DE BREVE RESUMEN 428
BIBLIOGRAFÍA 429
BLOQUE 3
NUEVAS TENDENCIAS TRIBUTARIAS EN OTROS SECTORES DE LA FISCALIDAD
Nuevas tendencias en la tributación indirecta a nivel internacional
César García Novoa
1. INTRODUCCIÓN 433
2. NUEVAS TENDENCIAS INTERNACIONALES EN EL GRAVAMEN DEL IVA 445
3. LA IMPLANTACIÓN DE FIGURAS FISCALES AMBIENTALES Y LA IMPOSICIÓN INDIRECTA 451
3.1. Referencia a la fiscalidad indirecta ambiental en España y a las tendencias que se adivinan en los próximos años 457
3.2. La imposición indirecta orientada a incentivar la economía circular 465
4. OTRAS TENDENCIAS INTERNACIONALES EN MATERIA DE IMPOSICIÓN INDIRECTA 474
5. CONCLUSIONES 476
BIBLIOGRAFÍA 478
Pasado, presente y futuro del Impuesto sobre Transacciones Financieras
Luis Miguel Muleiro Parada
1. INTRODUCCIÓN 483
2. LOS FRACASADOS PROYECTOS COMUNITARIOS 485
2.1. Los avances de la UE en la implantación del impuesto 485
2.2. La propuesta de Directiva inicial de 2011 486
2.3. La segunda propuesta de Directiva de 2013 489
2.4. La propuesta franco-alemana de 2019 y el escenario comunitario actual 491
3. EL TRIBUTO EN EL DERECHO COMPARADO 493
3.1. El tributo francés 493
3.1.1. Antecedentes y normativa reguladora 493
3.1.2. El hecho imponible 494
3.1.3. Los contribuyentes 495
3.1.4. La cuantificación 496
3.1.5. La aplicación del tributo 497
3.2. El impuesto italiano 498
3.2.1. Antecedentes y normativa reguladora 498
3.2.2. El hecho imponible 499
3.2.3. Los sujetos pasivos 501
3.2.4. La cuantificación 503
3.2.5. La aplicación del tributo y resumen de resultados 505
4. EL ITF ESPAÑOL 506
4.1. Régimen jurídico 506
4.2. Características y elementos fundamentales del impuesto 506
4.3. Los desafíos para la Administración Tributaria y las dificultades de aplicación 508
5. CONCLUSIONES 509
BIBLIOGRAFÍA 513
Hacia la transición ecológica conducida por la fiscalidad indirecta ambiental: ENFOQUES ACTUALES
Gemma Patón García
1. A MODO DE INTRODUCCIÓN: HACIA LA COOPERACIÓN TRIBUTARIA INTERNACIONAL VERDE 517
2. RETOS PARA LA FISCALIDAD ESPAÑOLA DERIVADOS DE LAS INICIATIVAS EN EL ÁMBITO GLOBAL Y EUROPEO 525
3. PRIORIZACIÓN DE OBJETIVOS CIRCULARES EN EL DISEÑO DE LA IMPOSICIÓN SOBRE RESIDUOS 530
3.1. Hoja de ruta europea: la imposición sobre envases plásticos de un solo uso 530
3.2. Las propuestas fiscales en España 533
3.2.1. El impuesto sobre envases plásticos no reutilizables 533
3.2.2. El impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos y la incineración de residuos 538
3.2.3. Incorporación de tasa o prestación patrimonial de carácter pública no tributaria en el ámbito local 543
4. BREVES REFLEXIONES EN CLAVE DE CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS EUROPEOS DE TRANSICIÓN ECOLÓGICA Y ECONOMÍA CIRCULAR 544
BIBLIOGRAFÍA 546
Implicaciones fiscales de una recuperación económica verde y socialmente justa
Álvaro Antón Antón
1. INTRODUCCIÓN 549
2. IMPLICACIONES FINANCIERAS Y TRIBUTARIAS DE LA INTEGRACIÓN DE LOS OBJETIVOS DEL PACTO VERDE EUROPEO EN EL PLAN DE RECUPERACIÓN DE LA UE 552
2.1. La influencia del Pacto Verde Europeo en la creación de nuevos recursos financieros propios de carácter medioambiental para la UE 555
2.2. El paquete “Objetivo 55”: objetivos, mandatos e instrumentos económicos 561
3. EL PAPEL DE LA FISCALIDAD AMBIENTAL EN LA RECUPERACIÓN VERDE Y DIGITAL DE LA UE Y ESPAÑA 565
3.1. Impacto social de la transición hacía una economía verde y digital 575
3.2. El papel de la fiscalidad para desarrollar un marco facilitador de medidas de apoyo para que la transición sea eficiente, justa e inclusiva 577
4. LA DIGITALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: AUMENTAR LA EFICIENCIA DE LA RECAUDACIÓN Y FACILITAR EL DISEÑO DE IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES 580
5. CONCLUSIONES 581
BIBLIOGRAFÍA 583
La problemática que genera el teletrabajo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Carlos Carbajo Nogal
1. PLANTEAMIENTO DEL TEMA 585
2. TRABAJADORES AUTÓNOMOS 586
3. TRABAJADORES DEPENDIENTES 589
4. OBLIGACIONES DE LAS EMPRESAS NO RESIDENTES EN CASOS DE EMPLEADOS CON TELETRABAJO 594
5. LOS CAMBIOS DE RESIDENCIA FISCAL DE LOS EMPLEADOS 597
Retos tributarios de las criptomonedas en la etapa post-covid
Marta González Aparicio
1. CONSIDERACIONES INICIALES 601
2. RETOS EN LA TRIBUTACIÓN DE LAS CRIPTOMONEDAS 604
2.1. La determinación de un régimen fiscal uniforme para las criptomonedas 604
2.2. ¿Hacía un "impuesto al bitcoin"?: el Informe de la OCDE 608
3. RETOS EN EL CONTROL DE LAS CRIPTOMONEDAS 609
3.1. El avance en las técnicas de desanonimización: el reto de las monedas “no trazables” 610
3.2. Las obligaciones de suministro de información 611
3.2.1. La trasposición a la normativa interna de la Directiva (UE) 2018/843 (AMLD5) 611
3.2.2. El control a los ICO: el Real Decreto-ley 5/2021 615
3.2.3. La Ley de Lucha contra el Fraude Fiscal 616
3.2.4. El Estándar Común de Información de la OCDE 619
4. CONCLUSIONES 619
BIBLIOGRAFÍA 620
Implicaciones fiscales derivadas de la nueva regulación del teletrabajo
María Teresa Mories Jiménez
1. EL NUEVO MARCO NORMATIVO DEL TRABAJO A DISTANCIA EN ESPAÑA 623
2. RÉGIMEN FISCAL DE LAS COMPENSACIONES RETRIBUTIVAS DERIVADAS DEL TELETRABAJO 628
2.1. Cesión de equipos, medios y herramientas para teletrabajar y su posible consideración como rendimiento del trabajo personal 628
2.1.1. ¿Es posible considerar que la entrega o uso de esos equipos, medios e instrumentos al trabajador es una retribución en especie? 629
2.1.2. Problemas que plantea la valoración de la cesión del uso para fines particulares de medios, equipos e instrumentos para el trabajador por parte de la empresa 635
2.2. Entrega de importes en metálico al trabajador para la adquisición de equipos, instrumentos o medios para desarrollar su trabajo 638
2.3. Compensación de costes ocasionados por el teletrabajo 640
3. LA DESLOCALIZACIÓN DE LOS TELETRABAJADORES Y LA DETERMINACIÓN DE LA SUJECIÓN AL IRPF 642
BIBLIOGRAFÍA 649
Criptomonedas y fiscalidad
Julio César Muñiz Pérez
Joelma Cordeiro Cándido
1. INTRODUCCIÓN 651
2. BITCOIN Y CRIPTOMONEDAS 652
3. NATURALEZA JURÍDICA 653
4. FORMAS DE TRIBUTACIÓN DEL BITCOIN 657
4.1. En los impuestos sobre la renta de las personas físicas 658
4.2. Impuesto sobre Sociedades 659
4.3. Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones 661
4.4. Impuesto al Valor Añadido 662
5. TRIBUTACIÓN TEÓRICA Y LIMITACIONES PRÁCTICAS 662
6. CONCLUSIONES 664
BIBLIOGRAFÍA 665
Derecho tributario ¿posible instrumento modulador de la inclusión de la robótica en la sociedad?
Juan de Dios Reyes Rascón
1. INTRODUCCIÓN 667
2. DERECHO TRIBUTARIO ¿UNA HERRAMIENTA EFICAZ? 669
2.1. Importancia del debate sobre la materia 669
2.2. Breve reseña sobre diversas finalidades del Derecho Tributario 670
2.3. Posible utilización del Derecho Tributario 672
3. CONCLUSIONES 676
BIBLIOGRAFÍA 677
La fiscalidad del Crowdfunding en España: TEORÍA, PRÁCTICA Y RETOS FISCALES DE LA MICRO FINANCIACION ALTERNATIVA DE PROYECTOS
Antonio Saldaña Moreno
1. ¿QUÉ ES EL CROWDFUNDING? CLAVES PARA ENTENDERLO 679
2. FISCALIDAD TEÓRICA DEL CROWDFUNDING EN ESPAÑA 681
2.1. Tipologías de Crowdfunding 681
2.2. Fiscalidad teórica del crowdfunding en España para cada una de las tipologías 682
3. CONSULTAS DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS EN RELACIÓN CON LA FISCALIDAD DEL CROWDFUNDING 683
3.1. Consultas de la DGT relacionadas con el Crowdfunding de recompensa 684
3.2. Consultas de la DGT relacionadas con la tributación de las comisiones de las plataformas de crowdfunding 686
3.3. Consultas de la DGT relacionadas con la tributación por IVA de las operaciones de microfinanciación de proyectos 687
3.4. Consultas de la DGT relacionadas con la deducción de aportaciones a los proyectos 688
4. RETOS DE LA FISCALIDAD DEL CROWDFUNDING EN UN ENTORNO POST-BEPS 689
El impuesto italiano sobre el consumo de bebidas edulcoradas: ¿UN NUEVO EJEMPLO DE TRIBUTO EXTRAFISCAL?
Mónica Siota Álvarez
1. INTRODUCCIÓN 691
2. LA FINALIDAD EXTRAFISCAL EN LOS TRIBUTOS QUE GRAVAN EL CONSUMO DE BEBIDAS AZUCARADAS O EDULCORADAS 692
3. ALGUNAS NOTAS SOBRE LA CONFIGURACIÓN JURÍDICA DEL IMPUESTO ITALIANO SOBRE EL CONSUMO DE BEBIDAS EDULCORADAS 696
3.1. El objeto del tributo 696
3.2. Hecho imponible y sujetos pasivos 699
3.3. Elementos de cuantificación: base imponible y tipo de gravamen 700
4. CONCLUSIONES 701
BIBLIOGRAFÍA 702
Problemas relacionados con la tributación internacional de los influencers en un mercado sin fronteras
Luis Toribio Bernárdez
1. INTRODUCCIÓN: UNA PROFESIÓN QUE HA LLEGADO PARA QUEDARSE 705
2. CUESTIONES CONFLICTIVAS EN TORNO A LA RESIDENCIA FISCAL DE LOS INFLUENCERS: NÓMADAS DIGITALES Y TRASLADOS A PAÍSES CON REGÍMENES DE TRIBUTACIÓN MÁS FAVORABLES 707
2.1. Nómadas digitales: ¿el resurgir de los apátridas fiscales? 707
2.2. Los traslados de residencia en busca de regímenes fiscales favorables y la disputa de los países por captar nuevos contribuyentes 712
3. POSIBLES REACCIONES DEL LEGISLADOR ANTE LOS PROBLEMAS DETECTADOS: ¿ATRAER O RETENER EL TALENTO DIGITAL? 715
BIBLIOGRAFÍA 720
BLOQUE 4
FINANCIACIÓN TERRITORIAL EN UN ESTADO DESCENTRALIZADO, ESPECIAL ATENCIÓN A LA FISCALIDAD INDIRECTA
El valor de referencia y su empleo en la normativa tributaria
Álvaro del Blanco García
1. PLANTEAMIENTO 725
2. EL VALOR DE REFERENCIA DEL CATASTRO INMOBILIARIO 725
2.1. El valor de referencia y sus diferencias con el valor catastral 725
2.2. El valor de referencia en la normativa catastral 727
2.2.1. Antecedentes a la incorporación normativa del valor de referencia 727
2.2.2. Análisis del valor de referencia: del valor de referencia de mercado al valor de referencia 730
A) Normativa actual: el valor de referencia de mercado 730
a) Elaboración de un mapa de valores 732
b) Determinación del valor de referencia individualizado 734
B) Modificación prevista en el Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal: el valor de referencia 736
C) El carácter público del valor de referencia 741
3. EL VALOR DE REFERENCIA EN LA NORMATIVA TRIBUTARIA 743
3.1. Justificación de la medida 743
3.2. Análisis crítico de la propuesta de reforma 747
3.3. Otras cuestiones de interés 751
4. CONCLUSIÓN 752
BIBLIOGRAFÍA 755
Las Haciendas locales ante la crisis provocada por la COVID-19
Elena Manzano Silva
1. INTRODUCCIÓN 757
2. MEDIDAS FISCALES LOCALES PARA HACER FRENTE A LA CRISIS DERIVADA DE LA COVID-19 760
3. LA IMPRESCINDIBLE REFORMA DE LA HACIENDA LOCAL 775
BIBLIOGRAFÍA 781
La aplicación retroactiva de la suspensión de la “tasa de terrazas” EN EL MARCO DE LA CRISIS SANITARIA DE LA COVID-19
Fátima Pablos Mateos
1. INTRODUCCIÓN 783
2. PLANTEAMIENTO DE LA CUESTIÓN CONTROVERTIDA 784
3. LA IRRETROACTIVIDAD DE LAS ORDENANZAS FISCALES 785
4. REVISIÓN DE LA JURISPRUDENCIA 794
5. REFLEXIÓN FINAL 798
BIBLIOGRAFÍA 801
Algunas reflexiones sobre la fiscalidad del carbono EN EL MARCO DE LA ECONOMÍA CIRCULAR A RAÍZ DE LA STC 87/2019, DE 20 DE JUNIO
José Francisco Sedeño López
1. LA ECONOMÍA CIRCULAR EN EL ÁMBITO COMUNITARIO, NACIONAL Y AUTONÓMICO 803
2. LA STC 87/2019, DE 20 DE JUNIO, RELATIVA AL IMPUESTO SOBRE EMISIONES DE DIÓXIDO DE CARBONO DE LOS VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA 805
2.1. El impuesto catalán sobre emisiones de dióxido de carbono de los vehículos de tracción mecánica 805
2.2. Doctrina del Tribunal Constitucional 807
3. ALGUNAS REFLEXIONES SOBRE LA FISCALIDAD DEL CARBONO 810
4. CONCLUSIONES 817
BIBLIOGRAFÍA 817
Imposición indirecta y financiación de las Comunidades Autónomas Y LAS ENTIDADES LOCALES: SITUACIÓN ACTUAL Y POSIBLES ALTERNATIVAS
Jesús Ramos Prieto
1. INTRODUCCIÓN. LA DIFUSA DELIMITACIÓN ENTRE IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS 819
2. IMPOSICIÓN INDIRECTA Y FINANCIACIÓN AUTONÓMICA 823
2.1. Tipología de recursos impositivos indirectos de las Haciendas autonómicas 823
2.2. Tributos cedidos a las Comunidades Autónomas 824
2.2.1. Impuestos indirectos incluidos en la actual cesta de tributos cedidos total o parcialmente 825
2.2.2. Importancia de los impuestos indirectos cedidos total o parcialmente a las Comunidades Autónomas 833
2.2.3. Alternativas para el desarrollo de la imposición indirecta cedida en una futura reforma del sistema de financiación autonómica 836
2.3. Impuestos propios indirectos de las Comunidades Autónomas 843
2.3.1. Tipología de los impuestos autonómicos indirectos 843
2.3.2. Importancia de los impuestos indirectos autonómicos 850
2.3.3. Alternativas para el desarrollo de la imposición indirecta propia de las Haciendas autonómicas: ¿hacia un reparto de materias imponibles? 853
3. IMPOSICIÓN INDIRECTA Y FINANCIACIÓN LOCAL 856
3.1. Tipología de los recursos impositivos indirectos de las Haciendas locales 856
3.1.1. Impuestos propios indirectos 857
3.1.2. Cesión parcial de recaudación de impuestos del Estado 858
3.2. Importancia de los impuestos indirectos (propios o cedidos) en las Haciendas locales 862
3.3. Alternativas para el desarrollo de la imposición indirecta en las Haciendas locales 864
3.3.1. Incremento de la cesión de impuestos indirectos estatales 864
3.3.2. Participación en impuestos indirectos autonómicos, incluido el establecimiento de recargos sobre los mismos 865
3.3.3. Establecimiento de nuevos impuestos indirectos 868
4. ANEXO 870