Sinopsis

La tipología de los contratos mercantiles es una materia compleja de delimitar dada la amplitud de figuras de la contratación que han surgido para completar la materia mercantil, en esencia de naturaleza contractual. Así, coexisten contratos tradicionales (compraventa, depósito, préstamo) con diversas figuras más recientes en el tráfico mercantil (leasing, renting, franquicia), lo que dificulta la selección de los contratos a analizar. Además, la dispersión -y, en ocasiones, la ausencia o escasez- de normativa caracteriza la regulación de los contratos mercantiles, resultando significativas no sólo las normas del Código de Comercio -que establece las especialidades respecto del derecho común- sino también otras normas de rango legal, específicas para un contrato o grupo de contratos.
Desde esta premisa, al abordar la tipología de los contratos de empresa se ha optado por la delimitación de su régimen general y la inclusión, a continuación, de los contratos más relevantes y frecuentes en el tráfico económico, entrelazando en su análisis las cuestiones legales y jurisprudenciales de mayor trascendencia en cada uno de ellos. Así, se examinan los contratos de compraventa, de colaboración y distribución, de servicios, de transporte, bancarios, del mercado de valores y de seguro.
A ello se añade el análisis detallado de su fiscalidad, aspecto esencial en el devenir de los contratos de empresa. De un lado, se incluyen las características principales de la fiscalidad general. Y, de otro lado, se trata de forma sistemática el alcance de los diferentes impuestos en la tipología de contratos seleccionada, con especial atención a las categorías impositivas aplicables.
En suma, una obra que analiza la tipología y fiscalidad de los contratos de empresa más frecuentes en el mercado, con sólidos aportes legislativos, judiciales y documentales, a la espera de que sea un instrumento útil para los profesionales del sector y también para quienes profundicen en el conocimiento de esta normativa.

Índice

ABREVIATURAS 27
CAPÍTULO I
La contratación mercantil: régimen general
Ana Belén Campuzano
Catedrática de Derecho Mercantil
Universidad San Pablo CEU
Cecilio Molina Hernández
Profesor Adjunto de Derecho Mercantil
Universidad San Pablo CEU
I. LAS OBLIGACIONES MERCANTILES 31
1. Consideración general 31
2. Régimen jurídico de las obligaciones mercantiles 31
2.1. El cumplimiento de las obligaciones mercantiles 31
2.2. La morosidad en las obligaciones mercantiles 32
2.3. La prescripción de las obligaciones mercantiles 33
2.4. Las obligaciones mercantiles con cláusula penal 34
II. LOS CONTRATOS MERCANTILES 35
1. La perfección del contrato 35
2. La forma del contrato 36
3. La prueba del contrato 37
4. La interpretación del contrato 38
5. La contratación electrónica 39
III. LAS CONDICIONES GENERALES DE LA CONTRATACIÓN 40
1. Concepto 40
2. La incorporación e interpretación de las condiciones generales de la contratación 43
3. El control de las condiciones generales de la contratación 44
4. El registro de las condiciones generales de la contratación 45
5. Condiciones generales de la contratación y cláusulas abusivas 45
IV. LOS EFECTOS DEL CONCURSO DE ACREEDORES SOBRE LOS CONTRATOS MERCANTILES 54
1. Los efectos de la declaración de concurso sobre los contratos celebrados con anterioridad por el concursado 54
1.1. Los contratos bilaterales íntegramente cumplidos por una de las partes 55
1.2. Los contratos bilaterales pendientes de cumplimiento por ambas partes 55
1.3. Jurisprudencia relevante 57
2. El régimen general de efectos de la declaración de concurso sobre contratos bilaterales pendientes de cumplimiento por ambas partes 60
2.1. La regla de la continuación de los contratos 61
2.2. La ineficacia de las cláusulas que establezcan la resolución o extinción de los contratos por la declaración de concurso 63
2.3. La resolución en interés del concurso 63
2.4. La resolución por incumplimiento 64
2.5. Contratos y avalistas 65
2.6. La continuación forzosa del contrato 66
2.7. Jurisprudencia relevante 67
3. Los regímenes especiales de efectos de la declaración de concurso sobre contratos bilaterales pendientes de cumplimiento por ambas partes 78
3.1. Los contratos de carácter administrativo 78
3.2. Los contratos de trabajo 81
3.2.1. Los contratos de trabajo 81
3.2.2. Los contratos del personal de alta dirección 85
3.3. Los supuestos legales en los que se prevé la facultad de denuncia unilateral del contrato 85
3.4. Las leyes que expresamente permiten pactar la extinción del contrato en los casos de concurso 86
3.5. La normativa sectorial de los mercados financieros 86
3.6. Jurisprudencia relevante 88
4. La rehabilitación de contratos en el concurso 91
4.1. La conveniencia de la rehabilitación para el concurso 92
4.2. Los efectos de la rehabilitación de contratos 92
4.3. Los contratos rehabilitables 92
4.3.1. Los contratos de préstamo y demás de crédito a favor del concursado 93
4.3.2. Los contratos de adquisición de bienes muebles o inmuebles con contraprestación o precio aplazado 93
4.3.3. Los contratos de arrendamientos urbanos 94
CAPÍTULO II
El contrato de compraventa
Ana Belén Campuzano
Catedrática de Derecho Mercantil
Universidad San Pablo CEU
Cecilio Molina Hernández
Profesor Adjunto de Derecho Mercantil
Universidad San Pablo CEU
I. LA COMPRAVENTA 97
1. Introducción 97
II. LA COMPRAVENTA MERCANTIL 98
1. Concepto 98
2. Elementos del contrato 99
3. Contenido del contrato 100
4. La transmisión de la propiedad y de los riesgos 102
5. La extinción del contrato 102
6. Las compraventas especiales del Código de Comercio 102
7. Jurisprudencia relevante 103
III. LA COMPRAVENTA INTERNACIONAL 121
1. Concepto 121
2. La oferta 125
3. La aceptación 125
4. La forma del contrato 125
5. Las obligaciones del vendedor 126
6. Las obligaciones del comprador 129
7. La transmisión del riesgo 130
8. El incumplimiento del contrato 131
9. La resolución del contrato 131
10. Jurisprudencia relevante 132
IV. LA CONTRATACIÓN CON CONSUMIDORES Y USUARIOS 133
1. La legislación de consumidores y usuarios: evolución y características 133
2. Los contratos con consumidores y usuarios 140
2.1. La sistemática de la Ley de consumidores y usuarios 140
2.2. Los contratos con consumidores y usuarios: el derecho de desistimiento 144
V. EL COMERCIO MINORISTA 147
1. La venta a pérdida 148
2. Las actividades de promoción de ventas 151
2.1. La denominación de las actividades promocionales 151
2.2. La realización simultánea de actividades promocionales 152
2.3. Los deberes de información 153
2.4. Venta en multinivel y venta en pirámide 154
2.5. Venta en rebajas 157
2.6. Venta de promoción 159
2.7. Venta de saldos 159
2.8. Venta en liquidación 161
2.9. Venta con obsequios 162
2.10. Oferta de venta directa 164
3. Las ventas especiales 165
3.1. El listado de ventas especiales 165
3.2. La venta automática 167
3.3. La venta ambulante 167
3.4. La venta en pública subasta 168
4. Jurisprudencia relevante 170
CAPÍTULO III
Los contratos de colaboración y de distribución
Ana Belén Campuzano
Catedrática de Derecho Mercantil
Universidad San Pablo CEU
Cecilio Molina Hernández
Profesor Adjunto de Derecho Mercantil
Universidad San Pablo CEU
I. EL CONTRATO DE COMISIÓN 177
1. Concepto 177
2. La mercantilidad del contrato de comisión 177
3. Régimen jurídico del contrato de comisión 178
3.1. Formas de actuación del comisionista 178
3.2. Elementos del contrato 178
3.2.1. Elementos personales 178
3.2.2. Elementos formales 179
3.3. Contenido del contrato 179
3.3.1. Obligaciones del comisionista 179
3.3.2. Obligaciones del comitente 181
3.3.3. Derechos de retención y preferencia del comisionista 182
3.4. Supuestos especiales en el contrato de comisión 182
3.5. Extinción del contrato 184
4. Jurisprudencia relevante 184
II. EL CONTRATO DE MEDIACIÓN O CORRETAJE 186
1. Concepto 186
2. Régimen jurídico del contrato de mediación o corretaje 188
2.1. Normativa aplicable 188
2.2. Naturaleza y caracteres 189
2.3. Elementos formales del contrato 190
2.4. Contenido del contrato 190
2.4.1. Obligaciones del mediador 190
2.4.2. Obligaciones del comitente o mediado 192
2.5. Extinción del contrato 193
III. EL CONTRATO DE AGENCIA 196
1. Concepto 197
2. Régimen jurídico del contrato de agencia 200
2.1. Actuación, remuneración y gastos de agente 200
2.1.1. Actuación 200
2.1.2. Remuneración 201
2.1.3. Gastos 202
2.2. Obligaciones de las partes 202
2.2.1. Obligaciones del agente 202
2.2.2. Obligaciones del empresario 203
2.3. Duración y extinción del contrato 204
2.4. Indemnización por extinción y daños y perjuicios 204
2.4.1. Indemnización por clientela 205
2.4.2. Indemnización de daños y perjuicios 205
2.4.3. Supuestos en los que no procede indemnización 205
3. Jurisprudencia relevante 206
IV. EL CONTRATO DE CONCESIÓN 212
1. Concepto 212
2. Régimen jurídico del contrato de concesión 213
2.1. Normativa aplicable y naturaleza jurídica 213
2.2. Elementos formales 214
2.3. Elementos personales 219
2.4. Contenido del contrato 220
2.4.1. Cláusula sobre la obligación de la comercialización 220
2.4.2. Cláusula sobre aprovisionamiento 220
2.4.3. Cláusula de prohibición de competencia 221
2.4.4 Cláusula sobre utilidad de los productos 221
2.4.5. Cláusula sobre precios 221
2.4.6. Cláusula sobre marca 222
2.4.7. Cláusula de protección territorial y personal 222
2.4.8. Cláusula de información y secreto 222
2.4.9. Cláusula sobre duración, resolución y liquidación del contrato 223
V. EL CONTRATO DE FRANQUICIA 226
1. Concepto 226
2. Régimen jurídico del contrato de franquicia 227
2.1. Normativa aplicable y naturaleza jurídica 227
2.2. El deber de información precontractual 241
2.3. La forma del contrato 242
2.4. Sujetos 242
2.5. Contenido del contrato 245
2.6. La fijación unilateral de precios por el franquiciador 246
2.7. La transmisión de know-how 247
2.8. La resolución del contrato de franquicia 249
CAPÍTULO IV
Los contratos de servicios
Ana Belén Campuzano
Catedrática de Derecho Mercantil
Universidad San Pablo CEU
Cecilio Molina Hernández
Profesor Adjunto de Derecho Mercantil
Universidad San Pablo CEU
I. EL CONTRATO DE OBRA 253
1. Concepto 253
2. Normativa aplicable 254
3. Contenido del contrato 254
3.1. Obligaciones del contratista o empresario 254
3.2. Obligaciones del comitente 256
4. Extinción del contrato 257
5. El subcontrato 259
II. EL CONTRATO DE EDIFICACIÓN 262
1. Concepto 262
2. Normativa reguladora 263
3. Los sujetos del contrato de edificación 264
3.1. El promotor 264
3.2. El proyectista 265
3.3. El constructor 265
3.4. El director de obra 267
3.5. El director de la ejecución de la obra 268
3.6. Las entidades y los laboratorios de control de calidad de la edificación 268
3.7. Los suministradores de productos 269
3.8. Los propietarios y los usuarios 269
4. Los elementos del contrato 269
5. La responsabilidad de los agentes de la edificación 270
III. EL CONTRATO DE DEPÓSITO 278
1. Concepto 278
2. Naturaleza mercantil del contrato de depósito 278
3. Elementos del contrato 279
3.1. Elementos formales 279
3.2. Elementos personales 279
4. Contenido del contrato 279
4.1. Obligaciones del depositante 279
4.2. Obligaciones del depositario 280
5. Modalidades especiales de depósito 280
6. Jurisprudencia relevante 281
CAPÍTULO V
Los contratos de transporte
Ignacio Fernández Larrea
Abogado. Doctor en Derecho
I. CONCEPTO 289
II. REGULACIÓN NORMATIVA 290
III. CONTENIDO DEL CONTRATO 292
1. Elementos personales 292
2. Elementos reales 294
2.1. Las mercancías 294
2.2. El precio 294
3. Elementos formales 296
4. Deberes y derechos del porteador 300
4.1. Vehículo 300
4.2. Reconocimiento externo y sus consecuencias 301
4.3. Custodia y transporte 302
4.4. Entrega 303
5. Deberes y derechos del cargador 304
5.1. Entrega y carga de las mercancías 304
5.2. Acondicionamiento, identificación y documentación de las mercan­cías 304
5.3. Paralizaciones en la carga 305
5.4. Mercancías peligrosas 305
5.5. Derecho de disposición 306
5.6. Pago del precio 307
6. Derechos y deberes del destinatario 308
6.1. Derecho a la recepción de las mercancías 308
6.2. Derecho de disposición 309
6.3. Deber de descarga y desestiba 309
6.4. Deber de pago del transporte 309
6.5. El deje de cuenta 309
7. El privilegio del porteador 310
7.1. Régimen especial de depósito y enajenación 310
7.2. Las Juntas Arbitrales de Transporte 312
8. Régimen de responsabilidad 314
8.1. Causas y presunciones de exoneración 316
8.2. Indemnizaciones 319
8.3. Las reservas 320
8.4 Limitación de responsabilidad 322
8.4.1. Declaración de valor y de interés especial en la entrega 323
8.4.2. Pérdida del beneficio de la exclusión o de la limitación de la responsabilidad del transportista 323
8.5. Prescripción de acciones 325
9. Jurisprudencia relevante 327
IV. TRANSPORTE SUCESIVO 330
V. TRANSPORTE MULTIMODAL 332
VI. TRANSPORTE INTERNACIONAL DE MERCANCÍAS POR CARRETERA 335
1. Elementos formales 336
2. Contenido del contrato 338
3. Jurisprudencia relevante 341
VII. CONTRATO DE MUDANZA 343
1. Contenido del contrato 344
1.1. Documentación 344
1.2. Obligaciones del porteador de la mudanza 345
1.3. Presunciones de exoneración 346
1.4. Limitación de responsabilidad 348
1.5. Reservas 348
2. Jurisprudencia relevante 349
VIII. TRANSPORTE FERROVIARIO 351
IX. TRANSPORTE DE VIAJEROS 352
CAPÍTULO VI
Los contratos bancarios
Ana Belén Campuzano
Catedrática de Derecho Mercantil
Universidad San Pablo CEU
Cecilio Molina Hernández
Profesor Adjunto de Derecho Mercantil
Universidad San Pablo CEU
I. EL CONTRATO DE DEPÓSITO BANCARIO 361
1. Concepto 361
2. Objeto y clases de depósitos bancarios 361
2.1. Objeto del depósito bancario 361
2.2. Clases de depósito bancario 361
2.2.1. Depósito regular 361
2.2.2. Depósito irregular 364
2.2.3. Depósito a la vista 365
2.2.4. Depósito a plazo fijo 366
3. Jurisprudencia relevante 366
II. EL ALQUILER DE CAJAS DE SEGURIDAD 368
1. Concepto 368
2. Normativa aplicable 368
3. Naturaleza y caracteres del contrato de alquiler de cajas de seguridad 369
4. Elementos del contrato 371
4.1. Elementos personales 371
4.2. Elementos formales 371
5. Contenido del contrato 371
5.1. Obligaciones de la entidad de crédito 371
5.2. Obligaciones del cliente 372
6. Extinción del contrato 373
III. EL CONTRATO DE CUENTA CORRIENTE BANCARIA 373
1. Concepto 373
2. Naturaleza y caracteres 373
3. Elementos del contrato 374
3.1. Elementos personales 374
3.2. Elementos formales 374
4. Contenido del contrato 374
4.1. Obligaciones del cliente 374
4.2. Obligaciones de la entidad de crédito 380
5. Extinción del contrato 383
IV. LAS TARJETAS BANCARIAS Y LAS TRANSFERENCIAS 383
1. Las tarjetas bancarias 383
1.1. Concepto 383
1.2. Contenido obligacional 384
1.3. Las tarjetas de débito 386
1.4. Las tarjetas de crédito 386
1.5. Jurisprudencia relevante 387
2. Las transferencias 390
2.1. Concepto 390
2.2. Naturaleza de la transferencia bancaria 390
2.3. Contenido de la transferencia bancaria 390
2.4. Clases de transferencias 391
2.5. Jurisprudencia relevante 392

CAPÍTULO VII
Los contratos de financiación
Ana Belén Campuzano
Catedrática de Derecho Mercantil
Universidad San Pablo CEU
Cecilio Molina Hernández
Profesor Adjunto de Derecho Mercantil
Universidad San Pablo CEU
I. EL CONTRATO DE PRÉSTAMO BANCARIO 395
1. Concepto 395
2. La protección de los consumidores en los contratos de crédito 396
3. Naturaleza y caracteres 399
4. Elementos del contrato 401
4.1. Elementos personales 401
4.2. Elementos formales 401
5. Contenido del contrato 402
5.1. Obligaciones del prestamista 402
5.2. Obligaciones del prestatario 402
6. Extinción del contrato 404
7. Jurisprudencia relevante 405
II. EL CONTRATO DE APERTURA DE CRÉDITO 408
1. Concepto 408
2. Normativa aplicable 409
3. Naturaleza y caracteres 410
4. Elementos del contrato 410
4.1. Elementos formales 410
4.2. Elementos personales 411
5. Contenido del contrato 411
5.1. Obligaciones de la entidad de crédito 411
5.2. Obligaciones del cliente 412
6. Extinción del contrato 413
7. Jurisprudencia relevante 413
III. EL CRÉDITO DOCUMENTARIO 415
IV. EL CONTRATO DE DESCUENTO BANCARIO 419
1. Concepto y caracteres 419
2. Normativa aplicable 425
3. Naturaleza 425
4. Elementos del contrato 425
4.1. Elementos personales 425
4.2. Elementos formales y objetivos 426
5. Contenido del contrato 426
5.1. Obligaciones del cliente descontatario 426
5.2. Obligaciones de la entidad descontante 427
6. La extinción del contrato 428
7. El redescuento 428
8. El forfaiting 428
9. Jurisprudencia relevante 429
V. EL CONTRATO DE LEASING 431
1. Concepto 431
2. Normativa aplicable 434
3. Naturaleza y caracteres 435
4. Elementos del contrato 436
4.1. Elementos personales 436
4.2. Elementos formales 436
5. Contenido del contrato 437
5.1. Obligaciones del arrendador financiero 437
5.2. Obligaciones del usuario/arrendatario 439
6. Modalidades del contrato 442
7. Extinción del contrato 444
VI. EL CONTRATO DE RENTING 448
1. Concepto 448
2. Normativa aplicable 448
3. Naturaleza y caracteres 449
4. Elementos del contrato 449
4.1. Elementos personales 449
4.2. Elementos formales 449
5. Contenido del contrato 450
5.1. Obligaciones del arrendador empresarial 450
5.2. Obligaciones del arrendatario 450
6. Extinción del contrato 451
7. Jurisprudencia relevante 451
VII. EL CONTRATO DE CONFIRMING 452
1. Concepto 452
2. Normativa aplicable 452
3. Naturaleza del contrato 453
4. Elementos del contrato 453
4.1. Elementos personales 453
4.2. Elementos formales 453
5. Contenido del contrato 453
5.1. Obligaciones de la entidad gestora 453
5.2. Obligaciones del ordenante 454
6. Jurisprudencia relevante 454
VIII. EL CONTRATO DE FACTORING 456
1. Concepto 456
2. Normativa aplicable 459
3. Naturaleza y caracteres 459
4. Elementos del contrato 460
4.1. Elementos personales 460
4.2. Elementos formales 460
5. Contenido del contrato 460
5.1. Obligaciones del cliente-cedente 460
5.2. Obligaciones del factor-cesionario 461
6. Modalidades del contrato 463
7. Jurisprudencia relevante 463
CAPÍTULO VIII
Los contratos en el mercado de valores
Ana Belén Campuzano
Catedrática de Derecho Mercantil
Universidad San Pablo CEU
Cecilio Molina Hernández
Profesor Adjunto de Derecho Mercantil
Universidad San Pablo CEU
I. EL MERCADO PRIMARIO DE VALORES 469
1. Concepto 469
2. Estructura del mercado primario de valores 469
2.1. Instrumento financiero y valor negociable 469
2.2. Emisiones de valores 472
2.3. La Comisión Nacional del Mercado de Valores 473
II. EL MERCADO SECUNDARIO DE VALORES 474
1. Concepto 474
2. Estructura del mercado secundario de valores 476
2.1. Clases 476
2.1.1. Las bolsas de valores 476
2.1.2. El mercado de deuda pública 477
2.1.3. El mercado de futuros y opciones 478
2.1.4. El mercado de renta fija 479
2.1.5. Otros: los Sistemas Multilaterales de Negociación (SMN), los Sistemas Organizados de Contratación (SOC) y los Internalizadores Sistemáticos 479
2.2. Admisión, suspensión y exclusión de la negociación 480
2.3. Liquidación y registro de operaciones 481
2.4. Las Empresas de Servicios de Inversión 482
2.5. Las normas de conducta en el mercado de valores 484
2.6. La contratación 485
2.6.1. La comisión bursátil 485
2.6.2. La compraventa bursátil 487
2.6.3. El préstamo de valores 487
III. LAS OFERTAS PÚBLICAS DE ADQUISICIÓN DE VALORES 488
1. Concepto 488
2. Tipos de Oferta Pública de Adquisición de Valores 488
2.1. Oferta Pública de Adquisición obligatoria 488
2.2. Oferta Pública de Adquisición cuando se alcanza el control 489
2.3. Oferta Pública de Adquisición por exclusión 493
2.4. Oferta Pública de Adquisición por reducción de capital mediante adquisición de acciones propias 495
2.5. Oferta Pública de Adquisición voluntaria 496
3. Precio y garantías en la Oferta Pública de Adquisición de Valores 498
4. Procedimiento en la Oferta Pública de Adquisición de Valores 500
5. El folleto informativo 501
IV. LAS OFERTAS PÚBLICAS DE SUSCRIPCIÓN Y VENTA DE VALORES 507
1. Concepto 507
2. Desarrollo de una Oferta Pública de Suscripción y Venta de Valores 508
2.1. El folleto 508
2.2. Excepciones a la obligación de publicar un folleto 509
2.3. Responsabilidad por el folleto informativo 510
CAPÍTULO IX
Los contratos de seguro
Ana Belén Campuzano
Catedrática de Derecho Mercantil
Universidad San Pablo CEU
Cecilio Molina Hernández
Profesor Adjunto de Derecho Mercantil
Universidad San Pablo CEU
I. EL CONTRATO DE SEGURO: CONCEPTO Y CLASES 515
1. Introducción 515
2. Concepto 516
3. La clasificación de los contratos de seguro 517
3.1. Los contratos de seguro contra daños 517
3.2. Los contratos de seguro sobre las personas 525
II. LOS SUJETOS DEL CONTRATO DE SEGURO 529
1. El asegurador 529
2. El tomador 530
3. El asegurado 531
4. El beneficiario 531
5. El reasegurador 531
6. Los distribuidores de seguros 531
III. LOS ELEMENTOS DEL CONTRATO DE SEGURO 534
1. El objeto 534
1.1. El interés asegurado 534
1.2. La suma asegurada 535
1.3. Seguro pleno, infraseguro y sobreseguro 535
1.4. La transmisión del objeto asegurado 535
2. La causa: el riesgo 537
3. La forma 541
3.1. La propuesta de seguro 541
3.2. La póliza 541
3.3. Condiciones generales y particulares. Cláusulas limitativas 543
3.4. Condiciones y grandes riesgos 547
3.5. Los suplementos y el escrito de rescisión 551
4. Jurisprudencia relevante 551
IV. EL CONTENIDO DEL CONTRATO 556
1. Las obligaciones del tomador/asegurado 556
1.1. El deber de declaración del riesgo 556
1.1.1. La declaración del riesgo antes de la conclusión del contrato 556
1.1.2. La declaración del riesgo durante la vigencia del contrato 560
1.1.3. La declaración del riesgo en el seguro de vida 562
1.2. El pago de la prima 566
1.3. La comunicación del siniestro 568
1.4. El deber de aminorar las consecuencias del siniestro 568
2. Las obligaciones del asegurador 568
2.1. La entrega de la póliza 568
2.2. El pago de la indemnización 569
3. Jurisprudencia relevante 573
CAPÍTULO X
La fiscalidad de los contratos mercantiles
José María Muñoz Jiménez
Doctor en Derecho
Economista. Auditor de Cuentas
I. INTRODUCCIÓN. FISCALIDAD GENERAL 585
1. Impuesto sobre la renta de las personas físicas 585
1.1. Concepto 585
1.2. Rendimientos de capital mobiliario 586
1.3. Rendimientos de actividades económicas 590
1.3.1. Estimación directa 591
1.3.2. Estimación objetiva 593
2. Impuesto sobre sociedades 595
2.1. Concepto 595
2.2. Hecho imponible 595
2.3. Sujeto pasivo 596
2.4. Período impositivo 596
2.5. Obtención de renta 597
2.6. Estructura del impuesto 597
2.7. Los ajustes extracontables 597
2.8. Amortizaciones 600
2.9. Arrendamiento financiero 601
2.10. Provisiones 602
3. Impuesto sobre el valor añadido 604
3.1. Concepto 604
3.2. Sujeto pasivo 604
3.3. Hecho imponible 605
3.4. Concepto de empresario o profesional y de actividad económica 606
3.4.1. Concepto de empresario o profesional 606
3.4.2. Concepto de actividad económica 606
3.5. Operaciones no sujetas 606
3.6. Exenciones 607
3.7. Repercusión del impuesto 608
3.8. Devengo del impuesto 608
3.9. Base imponible 609
3.10. Deducciones y devoluciones 609
3.11. Operaciones intracomunitarias 609
4. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados 610
4.1. Concepto 610
4.2. Transmisiones patrimoniales onerosas 610
4.3. Operaciones societarias 610
4.4. Actos jurídicos documentados 611
5. Impuesto sobre actividades económicas 611
II. EL CONTRATO DE COMPRAVENTA MERCANTIL 611
1. Resumen impuestos aplicables y definiciones 611
2. Imposición indirecta 612
2.1. Impuesto sobre el valor añadido 612
2.1.1. Comprador 612
2.1.2. Vendedor 612
2.2. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados 613
2.2.1. Comprador 613
2.2.2. Vendedor 614
3. Imposición directa 614
3.1. Impuesto sobre sociedades 614
3.1.1. Comprador persona jurídica 614
3.1.2. Vendedor persona jurídica 615
3.2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas 615
3.2.1. Comprador 615
3.2.2. Vendedor 615
4. Impuesto sobre el patrimonio 616
4.1. Comprador 616
4.2. Vendedor 616
5. Impuesto sobre actividades económicas 617
5.1. Comprador 617
5.2. Vendedor 617
III. LOS CONTRATOS DE COLABORACIÓN Y DISTRIBUCIÓN 618
1. Resumen impuestos aplicables y definiciones de los contratos de comisión, mandato, mediación o corretaje y de agencia 618
2. Imposición indirecta 619
2.1. Impuesto sobre el valor añadido 619
2.1.1. Comitente 619
2.1.2. Comisionista, mandatario, mediador o agente comercial 620
2.2. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados 620
3. Imposición directa 621
3.1. Impuesto sobre sociedades 621
3.1.1. Comitente 621
3.1.2. Comisionista, mandatario, mediador o agente comercial 621
3.2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas 622
3.2.1. Comitente 622
3.2.2. Comisionista, mandatario, mediador o agente comercial 622
4. Impuesto sobre el patrimonio 622
4.1. Comitente 622
4.2. Comisionista, mandatario, mediador o agente comercial 623
5. Impuesto sobre actividades económicas 623
5.1. Comitente 623
5.2. Comisionista, mandatario, mediador o agente comercial 624
6. Resumen impuestos aplicables y definiciones contrato de concesión 624
7. Imposición indirecta 625
7.1. Impuesto sobre el valor añadido 625
7.1.1. Concedente 625
7.1.2. Concesionario 626
7.2. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados 626
7.2.1. Concedente 626
7.2.2. Concesionario 626
8. Imposición directa 627
8.1. Impuesto sobre sociedades 627
8.1.1. Concesionario persona jurídica 627
8.1.2. Concedente persona jurídica 627
8.2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas 627
8.2.1. Concesionario 627
8.2.2. Concedente 628
9. Impuesto sobre el patrimonio 628
9.1. Concesionario 628
9.2. Concedente 628
10. Impuesto sobre actividades económicas 628
10.1. Concesionario 628
10.2. Concedente 629
11. Resumen impuestos aplicables y definiciones contrato de franquicia 630
12. Imposición indirecta 630
12.1. Impuesto sobre el valor añadido 630
12.1.1. Franquiciador 630
12.1.2. Franquiciado 631
12.2. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados 631
12.2.1. Franquiciador 631
12.2.2. Franquiciado 632
13. Imposición directa 632
13.1. Impuesto sobre sociedades 632
13.1.1. Franquiciado persona jurídica 632
13.1.2. Franquiciador persona jurídica 632
13.2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas 633
13.2.1. Franquiciado 633
13.2.2. Franquiciador 633
14. Impuesto sobre el patrimonio 633
14.1. Franquiciado 633
14.2. Franquiciador 633
15. Impuesto sobre actividades económicas 634
15.1. Franquiciado 634
15.2. Franquiciador 634
IV. LOS CONTRATOS DE SERVICIOS 635
1. Resumen impuestos aplicables y definiciones de los contratos de obra y edificación 635
2. Imposición indirecta 636
2.1. Impuesto sobre el valor añadido 636
2.1.1. Contratista 636
2.1.2. Promotor 637
2.2. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados 638
2.2.1. Contratista 638
2.2.2. Promotor 639
3. Imposición directa 639
3.1. Impuesto sobre sociedades 639
3.1.1. Promotor persona jurídica 639
3.1.2. Contratista persona jurídica 639
3.2. Impuesto sobre la renta de las personas física 640
3.2.1. Promotor 640
3.2.2. Contratista 640
4. Impuesto sobre el patrimonio 641
4.1. Promotor 641
4.2. Contratista 641
5. Impuesto sobre actividades económicas 641
5.1. Promotor 641
5.2. Contratista 642
6. Resumen impuestos aplicables y definiciones de los contratos de depósito 643
7. Imposición indirecta 643
7.1. Impuesto sobre el valor añadido 643
7.1.1. Depositario 643
7.1.2. Depositante 644
7.2. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados 645
7.2.1. Depositario 645
7.2.2. Depositante 645
8. Imposición directa 645
8.1. Impuesto sobre sociedades 645
8.1.1. Depositante persona jurídica 645
8.1.2. Depositario persona jurídica 646
8.2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas 646
8.2.1. Depositante 646
8.2.2. Depositario 646
9. Impuesto sobre el patrimonio 647
9.1. Depositante 647
9.2. Depositario 647
10. Impuesto sobre actividades económicas 647
10.1. Depositante 647
10.2. Depositario 648
V. EL CONTRATO DE TRANSPORTE 649
1. Resumen impuestos aplicables y definiciones 649
2. Imposición indirecta 649
2.1. Impuesto sobre el valor añadido 649
2.1.1. Receptor 649
2.1.2. Transportista 650
2.2. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados 651
3. Imposición directa 651
3.1. Impuesto sobre sociedades 651
3.1.1. Receptor 652
3.1.2. Transportista 652
3.2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas 652
3.2.1. Receptor 652
3.2.2. Transportista 654
4. Impuesto sobre el patrimonio 654
4.1. Receptor 654
4.2. Transportista 654
5. Impuesto sobre actividades económicas 654
5.1. Receptor 654
5.2. Transportista 655
VI. LOS CONTRATOS BANCARIOS 655
1. Resumen impuestos aplicables y definiciones 655
2. Imposición indirecta 655
2.1. Impuesto sobre el Valor Añadido 655
2.2. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales 656
3. Imposición directa 656
3.1. Impuesto sobre Sociedades 656
4. Impuesto sobre la renta de las personas físicas 657
5. Impuesto sobre el patrimonio 658
6. Impuesto sobre actividades económicas 658
VII. LOS CONTRATOS DE FINANCIACIÓN 659
1. Resumen impuestos aplicables y definiciones 659
2. Imposición indirecta 659
2.1. Impuesto sobre el valor añadido 659
2.2. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales 659
3. Imposición directa 660
3.1. Impuesto sobre la renta de las personas físicas 660
3.1.1. Estimación directa 660
3.1.2. Estimación directa simplificada 660
3.1.3. Estimación objetiva por módulos 661
3.2. Impuesto sobre sociedades 661
3.3. Impuesto sobre el patrimonio 661
4. Resumen impuestos aplicables y definiciones contratos de leasing 662
5. Imposición indirecta 662
5.1. Impuesto sobre el valor añadido 662
5.1.1. Arrendador 662
5.1.2. Arrendatario 663
6. Imposición directa 663
6.1. Impuesto sobre la renta de las personas físicas 663
6.1.1. Arrendador 663
6.1.2. Arrendatario 664
6.2. Impuesto sobre sociedades 665
6.2.1. Arrendador 665
6.2.2. Arrendatario 666
6.3. Impuesto sobre el patrimonio 666
6.3.1. Arrendador 666
6.3.2. Arrendatario 666
7. Impuesto sobre actividades económicas 666
7.1. Arrendador 666
7.2. Arrendatario 666
8. Resumen impuestos aplicables y definiciones contratos de renting 667
9. Imposición indirecta 667
9.1. Impuesto sobre el valor añadido 667
9.1.1. Empresa de renting 667
9.1.2. Arrendatario 667
10. Imposición directa 668
10.1. Impuesto sobre la renta de las personas físicas 668
10.1.1. Empresa de renting 668
10.1.2. Arrendatario 668
10.2. Impuesto sobre sociedades 669
10.3. Impuesto sobre actividades económicas 669
11. Resumen impuestos aplicables y definiciones contrato de confirming 670
12. Imposición indirecta 670
12.1. Impuesto sobre el valor añadido 670
12.2. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados 671
13. Imposición directa 671
13.1. Impuesto sobre la renta de las personas físicas 671
13.1.1. Factor 671
13.1.2. Entidad de factoring 671
13.1.3. Empresario que cede la gestión de los pagos 671
13.2. Impuesto sobre sociedades 672
13.2.1. Factor 672
13.2.2. Entidad de factoring 672
13.2.3. Empresario que cede la gestión de los pagos 672
13.3. Impuesto sobre Actividades Económicas 672
14. Resumen impuestos aplicables y definiciones contrato de factoring 673
15. Imposición indirecta 673
15.1. Impuesto sobre el valor añadido 673
15.1.1. Acreedor 673
15.1.2. Entidad de crédito 673
15.1.3. Empresario que cede la gestión de los pagos 674
16. Imposición directa 674
16.1. Impuesto sobre la renta de las personas físicas 674
16.1.1. Acreedor 674
16.1.2. Entidad de crédito 674
16.1.3. Empresario que cede la gestión de los pagos 674
16.2. Impuesto sobre sociedades 675
16.2.1. Acreedor 675
16.2.2. Entidad de crédito 675
16.2.3. Empresario que cede la gestión de los pagos 675
16.3. Impuesto sobre actividades económicas 675
VIII. LOS CONTRATOS EN EL MERCADO DE VALORES 676
1. Introducción 676
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas 676
2.1. Valores mobiliarios negociados 676
2.2. Valores mobiliarios no admitidos a negociación 677
2.3. Cuestiones genéricas 678
3. Impuesto sobre sociedades 678
4. Impuesto sobre el valor añadido 679
5. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales 679
6. Impuesto sobre el patrimonio 680
IX. EL CONTRATO DE SEGURO 680
1. Resumen impuestos aplicables 680
2. Imposición indirecta 681
2.1. Impuesto sobre el valor añadido 681
2.1.1. Asegurador 681
2.1.2. Contratante 681
2.1.3. Beneficiario 681
3. Imposición directa 681
3.1. Impuesto sobre la renta de las personas físicas 681
3.1.1. Asegurador 681
3.1.2. Contratante 681
3.2. Impuesto sobre sociedades 683
3.2.1. Asegurador 683
3.2.2. Contratante 683
3.2.3. Beneficiario 683
3.3. Impuesto de sucesiones y donaciones 683
3.3.1. Asegurador 683
3.3.2. Contratante 683
3.3.3. Beneficiario 683
3.4. Impuesto sobre el patrimonio 684
3.4.1. Asegurador 684
3.4.2. Contratante 684
3.5. Impuesto sobre actividades económicas 684
3.5.1. Asegurador 684
3.5.2. Contratante y beneficiario 684