Sinopsis

La promulgación de la Ley 11/2021, de 9 de julio de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, ha introducido modificaciones de gran calado en la normativa tributaria así como en otras leyes que inciden en el conjunto de relaciones económicas (limitaciones en los pagos en efectivo, blanqueo de capitales y economía sumergida).

A través de un análisis riguroso, la obra comentada por Inspectores de Hacienda, académicos y abogados de la práctica tributaria, se detiene en los importantes cambios operados en los principales impuestos de nuestro sistema tributario (estatal, autonómico y local) y en la esfera de los procedimientos tributarios. Asímismo, se recoge la incidencia práctica del novedoso “valor de referencia” en los distintos tributos a los que afecta directa e indirectamente.

Índice

VII. Legislación citada
VIII. Jurisprudencia y doctrina administrativa citada
PARTE VII
MODIFICACIONES EN EL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL MERCADO DE VALORES
CAPÍTULO 12. COMENTARIOS A LA NUEVA REDACCIÓN DEL ARTÍCULO 314 DEL
TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL MERCADO DE VALORES DOMINGO CARBAJO VASCO
I. Consideraciones previas
1. En general
2. Una reflexión de conjunto sobre la Ley 11/2021
II. Norma modificada
III. Comentarios
1. Razones para la alteración legislativa
2. La introducción en la valoración de inmuebles del concepto de “valor de referencia”
3. Cambios en la redacción del artículo 314 LMV
IV. Conclusiones generales
1. Introducción
2. Algunos problemas de la redacción del artículo 314 LMV
3. Reflexiones finales
Bibliografía
PARTE VIII
MODIFICACIONES EN EL RÉGIMEN FISCAL DE CANARIAS
CAPÍTULO 13. MODIFICACIÓN DEL RÉGIMEN ECONÓMICO Y FISCAL DE CANARIAS POR LA LEY 11/2021, DE 9 DE JULIO, DE MEDIDAS DE PREVENCIÓN Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL
SONIA MAURICIO SUBIRANA
I. Introducción
II. Modificaciones en la Ley 20/91, de 6 de junio, de reforma del Régimen Económico Fiscal Canario
III. Modificaciones en la Ley 19/94, de 6 de julio, del Régimen Económico y Fiscal de Canarias
1. Registro especial de buques y empresas navieras
2. Deducción por inversiones en producciones de largometrajes cinematográficos y de series audiovisuales de ficción, animación o documental
Bibliografía
PARTE IX
MODIFICACIONES EN LOS IMPUESTOS ESPECIALES
CAPÍTULO 14. ASPECTOS NOVEDOSOS EN EL ÁMBITO DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES Y DEL RÉGIMEN DE DEPÓSITO DISTINTO DEL ADUANERO A LA LUZ DE LA LEY 11/2021 DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL
ANTONIO FERNÁNDEZ DE BUJÁN Y ARRANZ
I. Del origen romanístico del fraude fiscal a la Ley 11/2021 de lucha contra el fraude en el ámbito de los Impuestos Especiales y el IVA asimilado a la importación
II. Ajuste de la figura de depósito fiscal
III. Infracciones y Sanciones
1. En los Impuestos Especiales de fabricación
2. En el Impuesto especial sobre el carbón y sobre la electricidad
IV. Ajuste técnico en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte
V. Normas de control sobre el tabaco crudo y régimen sancionador
VI. Prohibición de determinadas máquinas aptas para la fabricación de labores del tabaco
VII. El Depósito Distinto de los Aduaneros en IVA
1. Consideraciones preliminares
2. Modificaciones introducidas por la Ley 11/2021, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal
Bibliografía
PARTE X
MODIFICACIONES EN MATERIA DE CONTRABANDO
CAPÍTULO 15. LA NUEVA REGULACIÓN DEL CONTRABANDO Y OTRAS MEDIDAS SANCIONADORAS
ALEJANDRO GARCÍA HEREDIA
I. Introducción
II. Delimitación de los supuestos de contrabando
1. Aspectos generales
2. Contrabando de bienes con valor igual o superior a 150. 000 euros
3. Contrabando de bienes con valor igual o superior a 50. 000 euros
4. Contrabando de bienes con valor igual o superior a 15. 000 euros y otros supuestos
III. La nueva tipificación del contrabando como infracción administrativa
1. Delimitación entre la infracción administrativa y el delito de contrabando
2. Tramitación parlamentaria y motivación de la reforma
3. El elemento de la culpabilidad
4. Aplicación práctica de la reforma
IV. Géneros prohibidos: máquinas para la fabricación de labores del tabaco
1. Ámbito de aplicación
2. Calificación como género prohibido: justificación y delimitación
3. Efectos en relación con las sanciones de contrabando
V. Sanciones relacionadas con incumplimientos de formalidades aduaneras
1. Ámbito de aplicación
2. Las sanciones por errores en las declaraciones aduaneras y los principios de proporcionalidad y culpabilidad
VI. Conclusiones
Bibliografía
PARTE XI
MODIFICACIONES DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
CAPÍTULO 16. LA CONVENIENCIA DE LA PROHIBICIÓN LEGAL DE AMNISTÍAS FISCALES ANTE EL PRINCIPIO CONSTITUCIONAL DE IGUALDAD TRIBUTARIA
EVA MARÍA SÁNCHEZ SÁNCHEZ
I. Introducción
II. La trascendencia de las amnistías fiscales
1. Concepto
2. Razones de la amnistía fiscal
3. Ventajas y desventajas de las amnistías fiscales
4. Las amnistías en estancias internacionales
III. Afectación de las amnistías fiscales al sistema tributario
IV. La amnistía fiscal y su discordancia con el principio de igualdad en materia tributaria
V. La influencia de la conciencia ciudadana fiscalizadora contra el fraude fiscal en la imposición
1. La necesaria conciencia fiscal de los sujetos
2. Factores que inciden en el fraude fiscal
VI. A modo de conclusión
Bibliografía
CAPÍTULO 17. MODIFICACIÓN DE LOS INTERESES DE DEMORA Y DE LOS RECARGOS POR PRESENTACIÓN EXTEMPORÁNEA Y ESPONTÁNEA TRAS LA LEY 11/2021
JUAN IGNACIO GOROSPE OVIEDO
I. Introducción
II. La prohibición de instrumentos extraordinarios de regularización fiscal
III. Los intereses de demora
IV. Los recargos por presentación extemporánea y espontánea
1. Medidas anteriores arbitradas por el legislador para incentivar la presentación espontánea de declaraciones
2. Motivos de la reforma y nueva redacción
3. Requisitos para la exacción de los recargos
4. Naturaleza jurídica y finalidad
5. Necesidad de un procedimiento en el que se acredite la culpabilidad
6. Inaplicación del recargo por presentación tras una regularización administrativa con determinados requisitos
V. Conclusiones
CAPÍTULO 18. LA ADOPCIÓN DE MEDIDAS CAUTELARES Y LA SUSPENSIÓN DE
LA EJECUCIÓN TRIBUTARIA TRAS LA ENTRADA EN VIGOR DE LA LEY 11/2021, DE 9 DE JULIO, DE MEDIDAS DE PREVENCIÓN Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL. MODIFICACIÓN DE LOS ARTÍCULOS 81 Y 161. 2 DE LA LGT
DANIEL ORTIZ ESPEJO
I. La Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal
II. Medidas Cautelares. Cláusula antifraude artículo 81 de la LGT
1. Introducción
2. Breve descripción sobre la evolución de las medidas cautelares en el ámbito tributario
3. Adopción de medidas cautelares. Requisitos y aspectos procedimentales
4. Medidas cautelares en el marco de los procedimientos de suspensión. Cláusula antifraude
III. Suspensión procedimiento ejecutivo. Nuevo artículo 161. 2 LGT
1. Suspensión del procedimiento ejecutivo
2. Solicitudes de aplazamiento, fraccionamiento compensación, suspensión o pago en especie, tras la aprobación de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de
prevención y lucha contra el fraude fiscal
Bibliografía
CAPÍTULO 19. EXIGENCIA AL RESPONSABLE SOLIDARIO DE LA DEUDA
TRIBUTARIA ANTES DE LA FINALIZACIÓN DEL PERIODO VOLUNTARIO DE PAGO ORIGINAL DEL DEUDOR PRINCIPAL
CARMEN BANACLOCHE PALAO
I. Planteamiento
II. ¿Qué se entiende por periodo voluntario de pago original?
III. Aplicación a la responsabilidad solidaria de ciertas interpretaciones relativas a la solidaridad tributaria
IV. Reflexiones sobre los nuevos perfiles de la responsabilidad solidaria y concreción del artículo 175. 1 LGT
V. Problemas prácticos generados por la reforma y posibles soluciones
VI. Las deudas por retenciones derivadas a un responsable se pueden aplazar
VII. Competencia para dictar el acto de derivación de responsabilidad cuando la deuda principal esta aplazada o suspendida
VIII. Flexibilización de la obligación de comunicar la solicitud de suspensión para trasladarla a la vía contencioso-administrativa
IX. Conclusiones
X. Bibliografía
CAPÍTULO 20. LAS REFORMAS INTRODUCIDAS POR LA LEY 11/2021, DE 9 DE
JULIO, EN LA NORMATIVA REGULADO RA DE LOS LISTADOS DE DEUDORES TRIBUTARIOS MOROSOS
LUIS A. MALVÁREZ PASCUAL
I. Introducción
II. Las reformas orientadas a la ampliación del ámbito de aplicación de los listados
1. La ampliación del ámbito subjetivo mediante la incorporación de los responsables solidarios
2. La ampliación del ámbito objetivo mediante la disminución del umbral de las deudas y sanciones tributarias pendientes de pago
3. El requisito de que las deudas o sanciones no hayan sido pagadas en el plazo original de ingreso y la determinación de los supuestos excluidos. Análisis crítico de la regulación vigente
4. Las reformas pendientes en relación con el ámbito de aplicación del fichero: la necesidad de excluir otras situaciones diferentes a las previstas en el artículo 95
bis de la LGT
III. Las reformas del procedimiento para la incorporación de los deudores a los listados. Valoración y propuestas alternativas
1. Las reformas realizadas por la Ley 11/2021, de 9 de julio
2. Las reformas necesarias en el procedimiento para que la publicación de los listados logre una mayor eficacia recaudatoria
IV. Las previsiones especiales para la publicación del listado en 2021 en la disposición transitoria segunda de la Ley 11/2021, de 9 de julio
CAPÍTULO 21. LA DERIVA DE LAS ENTRADAS DOMICILIARIAS DE LA
INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS TRAS LA LEY 11/2021, DE 9 DE JULIO
GABRIEL CASADO OLLERO
I. Propósito
II. Los procedimientos de comprobación e investigación iniciados con la entrada domiciliaria de la Inspección de los tributos antes de la Sentencia del Tribunal Supremo de 1 de octubre de 2020
1. Aunque ni la LGT (arts. 147 a 152) ni el RGAT (arts. 177 a 179) la prohibían ni la permitían expresamente, hace años que esta forma excepcional de iniciación del procedimiento de inspección tributaria se convirtió en práctica administrativa habitual de la AEAT
2. Las solicitudes de autorización judicial de entrada domiciliaria antes de la Sentencia de 1 de octubre de 20203. Siendo ello así, cabe preguntarse ¿qué acto de la AEAT se ejecutaba forzosamente por el Juez de lo Contencioso-administrativo autorizando, al amparo del art. 8. 6LJCA, el inicio de un procedimiento de inspección con la entrada y registro domiciliario?
III. La fundamentación jurídica y la ratio decidendi de la Sentencia de 1 de octubre de 2020
1. La existencia de un acto administrativo que ejecutar como condición de posibilidad y prius lógico y jurídico del ejercicio de la competencia que los artículos 91. 2 LOPJ y 8. 6 LJCA atribuyen al Juez de lo Contencioso administrativo como complemento necesario de la potestad de autotutela ejecutiva, estando en juego un derecho fundamental
2. Los pasos que le faltaba por dar al Tribunal Supremo y la conclusión lógica y jurídica derivada de ellos: la necesidad de un procedimiento inspector abierto y notificado, en el seno del cual se adopte por la autoridad competente, la decisión de instar la entrada en un domicilio constitucionalmente protegido
3. La inseguridad jurídica de Jueces, Administración y contribuyentes ante el “rudimentario y escueto sistema procesal” aplicable al caso
IV. La deriva de las entradas domiciliarias de la Inspección de los tributos tras la solución arbitrada por la Ley 11/2021
1. ¿Cómo se supone que la Administración Tributaria podría acordar una entrada domiciliaria, “en el marco de una actuación o procedimiento de aplicación de los
tributos aún con carácter previo a su inicio formal (...)”?
CAPÍTULO 22. LA SUSPENSIÓN DEL CÓMPUTO DEL PLAZO DEL
PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN A CAUSA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE COORDINACIÓN DE COMPETENCIAS DE LOS REGÍMENES FORALES
VÍCTOR MANUEL SÁNCHEZ BLÁZQUEZ
I. Introducción
II. El artículo 47 ter del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco
1. Contenido
2. Antecedentes y fundamento
2. 1. Aspectos generales
2. 2. La comprobación del valor de mercado en operaciones vinculadas con pluralidad de efectos en las distintas partes: algunos conflictos planteados ante la Junta Arbitral del Concierto Económico del País Vasco
2. 3. La comprobación de operaciones relacionadas con el Impuesto sobre el Valor Añadido con pluralidad de efectos en materia de deducciones, repercusiones y
devoluciones: algunos conflictos planteados ante la Junta Arbitral del Convenio Económico de Navarra
3. Ámbito objetivo de aplicación
4. Trámites del procedimiento de coordinación
III. La suspensión del cómputo del procedimiento de inspección a causa de los procedimientos de coordinación de competencias de los regímenesforales
1. Cuestiones generales
2. Fundamento y justificación del nuevo supuesto de suspensión
3. La posible desagregación de los plazos del procedimiento de inspección
4. Inicio y fin de la suspensión
CAPÍTULO 23. RECUPERACIÓN DE AYUDAS DE ESTADO EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO
JOSÉ PEDREIRA MENÉNDEZ
I. Introducción a las ayudas de Estado
1. Las ayudas de Estado
2. El Reglamento de categorías
3. El Reglamento de minimis
II. La recuperación de las ayudas de Estado desde la perspectiva comunitaria
III. La doctrina Deggendorf en la recuperación de las ayudas de Estado
IV. La introducción en la LGT de la doctrina Deggendorf
V. Conclusión
CAPÍTULO 24. LAS NUEVAS OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN SOBRE LAS MONEDAS VIRTUALES
HELENA PUJALTE MÉNDEZ-LEITE
I. Introducción
II. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
1. Proveedores de servicios de salvaguarda de claves privadas en nombre de terceros
2. Proveedores de servicios de cambio u operadores que realicen ofertas iniciales de monedas
III. Ley General Tributaria: modelo 720
Bibliografía
Legislación, Doctrina Administrativa y Jurisprudencial
PARTE XII
MODIFICACIONES DEL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL CATASTRO INMOBILIARIO
CAPÍTULO 25. LAS MEDIDAS DE PREVENCIÓN Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL RELACIONADAS CON LOS PROCEDIMIENTOS DE INCORPORACIÓN CATASTRAL
MIGUEL ALONSO GIL
I. Introducción
II. Las declaraciones y las comunicaciones catastrales como instrumentos de prevención del fraude fiscal
III. El procedimiento de subsanación de discrepancias y su polémica eficacia temporal
IV. La residual inspección catastral y su relación con la prácticamente inexistente inspección tributaria del IBI
V. Procedimiento de regularización catastral y su carácter permanente
VI. Consideraciones finales
Bibliografía
CAPÍTULO 26. LOS VALORES DE REFERENCIA ¿CON REFERENCIA A QUÉ? EL PROBLEMA DE LA COMPROBACIÓN DE VALORES Y LA BASE IMPONIBLE DE LOS IMPUESTOS DE SUCESIONES, DONACIONES Y TRANSMISIONES
ALFONSO GARCÍA-MONCÓ
I. Introducción
II. Valor real, valor de mercado y valor de referencia. Una relación jurídica inestable
III. La tensión entre la potestad de comprobación de valores y la base imponible de los Impuestos de Sucesiones, Donaciones y Transmisiones
IV. La impugnabilidad de los valores de referencia: una reducción de los derechos y garantías de los contribuyentes. La aportación de prueba
V. La restricción a la autonomía financiera de las Comunidades Autónomas. El catastro como nuevo órgano gestor de las Autonomías
VI. Conclusiones
PARTE XIII
MODIFICACIONES DE LA LEY DE HACIENDAS LOCALES
CAPÍTULO 27. LA REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS EN LA LEY DE MEDIDAS DE PREVENCIÓN Y LUCHA CONTRA EL
FRAUDE FISCAL
ARTURO JOSÉ DELGADO MERCÉ
I. Introducción
II. Evolución legislativa de las exenciones objeto de modificación
III. La exención por importe neto de la cifra de negocio en los grupos mercantiles
1. La polémica inicial
2. Los “grupos de sociedades”. El artículo 42 del código de comercio
3. De la práctica administrativa al freno jurisprudencial
IV. La exención de las personas físicas no residentes, una confusión innecesaria
Bibliografía
PARTE XIV
MODIFICACIONES RELATIVAS AL FRAUDE FISCAL, BLANQUEO DE CAPITALES, PAGOS EN EFECTIVO Y ECONOMÍA SUMERGIDA
CAPÍTULO 28. EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA REMOZADA DENOMINACIÓN DE “JURISDICCIONES NO COOPERATIVAS”
PABLO CHICO DE LA CÁMARA
I. Planteamiento
II. Justificación de su existencia
III. Evolución normativa desde su terminología clásica de “paraíso fiscal” hasta la denominación actual de “jurisdicciones no cooperativas” introducida por la Ley 11/2021
1. Denominación
2. Presupuestos de hecho de la definición
Bibliografía
CAPÍTULO 29. LA PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL EN EL SECTOR DEL JUEGO TRAS LA APROBACIÓN DE LA LEY 11/2021, DE 9 DE JULIO
JUAN CALVO VÉRGEZ
I. Consideraciones generales
II. Planteamiento de distintas cuestiones que suscita el juego en el entorno del fraude fiscal
1. La organización de juegos on-line a través de páginas web
2. Adecuación de la prestación de servicios relativos a juegos on-line al ordenamiento comunitario
III. Principales novedades introducidas por la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, en el sector del juego
IV. A modo de conclusión
CAPÍTULO 30 . MODIFICACIONES INTRODUCIDAS POR LA LEY 11/2021 EN LA LEY DEL NOTARIADO Y NOVEDADES EN LA PRÁCTICA NOTARIAL
EDUARDO HIJAS CID
I. Introducción
II. Limitación de los pagos en efectivo
1. El antecedente inmediato: ley de prevención del fraude fiscal
2. Novedades introducidas por la Ley 11/2021
III. Novedades en relación con el catastro
IV. Modificación de la Ley del Notariado
Bibliografía