Sinopsis

Este Código comentado relativo al delito de defraudación tributaria en España, analiza, precepto a precepto, los aspectos más relevantes de los elementos que configuran este delito; y ello desde un prisma teórico práctico, con la doctrina y jurisprudencia más reciente.

CARACTERÍSTICAS:

Se ha pretendido con este trabajo exponer toda la vertiente teórico práctica de lo que hoy se denomina Derecho Penal Tributario, donde el protagonismo lo recibe sin empacho el delito fiscal, o en términos más técnicos, delito de defraudación tributaria, cuyos sujetos activos ocasionan un severo impacto negativo para las arcas públicas de nuestro país.

Índice

NOTA DEL AUTOR

PRÓLOGO

I

LA REGULACIÓN DEL DELITO FISCAL EN LA NORMATIVA PENAL Y TRIBUTARIA ESPAÑOLA. LA EVOLUCIÓN DEL FENÓMENO DESDE SUS ORÍGENES

I.1.La trascendental Ley 50/1977, de 14 de noviembre

I.2.La Ley Orgánica 2/1985, de 29 de abril

I.3.La Ley 10/1985, de 26 de abril, de modificación de la LGT de 1963

I.4.La Ley Orgánica 6/1995, de 29 de junio

I.5.La Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal. Texto originario

I.6.La Ley 25/1995, de 20 de julio, de modificación parcial de la LGT de 1963

I.7.La Ley Orgánica 15/2003, de 25 de noviembre

I.8.La Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal

I.9.La Ley Orgánica 5/2010, de 22 de junio

I.10.El Real Decreto-Ley 12/2012, de 30 de marzo

I.11.La Ley Orgánica 7/2012, de 27 de diciembre

I.12.La Ley 34/2015, de 21 de septiembre

II

ARTÍCULO 305.1 CP

II.1.Configuración y naturaleza jurídica del delito fiscal

II.2.El tipo básico del delito fiscal

II.3.El elemento objetivo del delito

II.4.El elemento subjetivo del delito fiscal

II.4.1.El dolo como engaño suficiente

II.4.2.El dolo sin llegar al límite del injusto

II.4.3.La posibilidad del dolo eventual

II.5.La defraudación en el delito fiscal

II.5.1.La defraudación como exigencia en el delito fiscal

II.5.2.La conducta defraudatoria: la puesta en escena

II.5.3.Una novedad relevante: la mera presentación de declaraciones no excluye la defraudación

III

ARTÍCULO 305.2 CP

III.I.La consumación del delito fiscal

IV

ARTÍCULO 305.4. CP

IV.1.La regularización tributaria como excusa absolutoria penal

IV.1.1.Introducción

IV.1.2.Naturaleza y régimen jurídico de la regularización tributaria

IV.1.3.Marco normativo de la regularización tributaria

IV.1.3.1.La regularización tributaria en la LGT tras su reforma por la Ley 34/2015

IV.1.3.2.Presupuestos de la regularización tributaria para alcanzar la exclusión de la responsabilidad penal

IV.1.3.2.1.El completo reconocimiento y pago de la deuda tributaria

IV.1.3.2.2.La espontaneidad de la regularización tributaria

IV.2.La regularización tributaria transcurridos cuatros años

IV.2.1.Consideraciones generales

IV.2.2.Prescripción tributaria versus prescripción penal

IV.2.3.Cómputo del plazo de prescripción

IV.2.3.1.Comienzo del plazo de prescripción (dies a quo)

IV.2.3.2.La interrupción del plazo de prescripción (dies ad quem)

IV.2.4.Naturaleza del ingreso extemporáneo

IV.3.Efectos de la regularización tributaria

IV.3.1.Alcance objetivo de la regularización tributaria: delito fiscal y delito contable

IV.3.2.Alcance subjetivo de la regularización tributaria

V

ARTÍCULO 305.5. CP

V.1.El procedimiento de aplicación tributaria en supuestos de delito fiscal

V.2.La compleja descomposición de la obligación tributaria en los supuestos de delito fiscal

V.3.La cuantificación de la liquidación tributaria vinculada al delito

V.4.La relevancia probatoria en el ámbito fiscal de los hechos investigados en sede penal

VI

ARTÍCULO 305.6 CP

VI.1.La atenuante muy cualificada: la regularización extemporánea

VII

ARTÍCULO 305.7 CP

VII.1.La ejecución de la responsabilidad civil derivada del delito. La multa

VII.2.Cuestiones generales relativas a la orden de pago judicial en la Ley de Enjuiciamiento Civil

VIII

ARTÍCULO 305 BIS CP

VIII.1.Los tipos agravados del delito fiscal

IX

ARTÍCULO 308 BIS CP

IX.1.La suspensión de la condena en el delito fiscal

X

ARTÍCULOS 80-87 CP

X.1.La suspensión de la ejecución de las penas privativas de libertad

X.1.1.La finalidad de la suspensión

X.1.2.Plazos de la suspensión

X.1.3.Condiciones necesarias para dejar en suspenso la ejecución de la pena

X.1.4.Condiciones potestativas para la suspensión de la pena

X.1.5.La revocación de la suspensión

X.1.6.La remisión definitiva de la pena

X.1.7.Supuestos especiales de suspensión

XI

ARTÍCULO 310 CP

XI.1.El delito contable

XI.1.1.Introducción

XI.1.2.El elemento objetivo en el delito contable

XI.1.3.La modalidad A) del artículo 310 CP

XI.1.4.La modalidad B) del artículo 310 CP

XI.1.5.Las modalidades C) y D) del artículo 310 CP

XI.1.6.Bien jurídico protegido, imputación subjetiva y regularización contable

XI.1.7.Penas en el delito contable

XI.1.8.Sujeto pasivo del delito

XI.1.9.Sujeto activo del delito

XI.1.9.1.Autor directo

XI.1.9.2.Autor mediato no representante

XI.2.Concurso de leyes y la relación del delito contable con otros delitos

XI.2.1.Relación del delito contable con el delito de defraudación tributaria

XI.2.2.Relación del delito contable con la infracción de falsedad documental. Análisis del artículo 290 CP

XII

ARTÍCULO 310 BIS CP

XII.1.La responsabilidad penal de las personas jurídicas. Especial referencia a la responsabilidad en el delito fiscal

XII.1.1.Introducción

XII.1.2.Las reformas legislativas a la Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal, en materia de responsabilidad penal de la persona jurídica

XII.1.3.La LO 5/2010, de 22 de junio, de reforma del Código Penal

XII.1.4.La reforma operada por la Ley 7/2012, de 27 de diciembre, de reforma del Código Penal en materia de transparencia y lucha contra el fraude fiscal y de la Seguridad Social

XII.1.5.La LO 1/2015, de 30 de marzo, por la que se modifica el Código Penal

XII.2.La responsabilidad penal del oficial de cumplimiento. Reflexiones sobre la figura del garante

XII.3.Modelo de imputación de la persona jurídica en el Derecho penal

XII.4.La acción típica, antijurídica y culpable de la persona jurídica

XII.5.Penas catalogadas para las personas jurídicas en el delito fiscal. Artículos 33.7 y 310 bis CP

XII.6.Circunstancias modificativas de la responsabilidad criminal de la persona jurídica y reglas penológicas

XII.6.1.Circunstancias atenuantes

XII.6.2.Circunstancias agravantes

XII.6.3.Reglas de aplicación de las penas para la persona jurídica

XII.6.4.Exención de responsabilidad penal de las personas jurídicas

XII.7.Compliance Penal

XII.7.1.Concepto de “Compliance” y “Compliance Programs”

XII.7.2.El cumplimiento normativo en el ordenamiento jurídico español

XII.7.3.El núcleo de los programas de cumplimiento normativo: su eficacia

XII.7.4.El Artículo 31 bis apartado 5 del Código Penal. La base del Compliance Program

XII.7.5.La carga de la prueba sobre la eficacia del programa de cumplimiento en el procedimiento penal

XII.8.Las conclusiones adoptadas en la Circular 1/2016 FGE, relativa a la responsabilidad penal de las personas jurídicas

XII.9.Gráficos

BIBLIOGRAFÍA