Sinopsis

La protección de los derechos fundamentales en el ámbito tributario es el contrapunto necesario de las potestades que se le reconocen a las administraciones tributarias. En los momentos actuales el papel protagonista principal corresponde a los tribunales situados en el vértice de los sistemas jurídicos, que van definiendo su perfil al hilo de los conflictos de los que conocen. Es un panorama complejo, tanto por las distintas instancias judiciales que se superponen, como por la conexión que existe en la conformación de las respectivas doctrinas jurisprudenciales. En la actualidad, tras la incorporación de la Carta de Derechos Fundamentales de la UE, se cierra un círculo en el que, de una parte, el Tribunal Constitucional y el Tribunal Supremo, y, de otra, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea y el Tribunal Europeo de Derechos Humanos, se retroalimentan entre sí y confluyen en la construcción de la posición jurídica del contribuyente.

Desde una perspectiva que viene impuesta por la propia realidad, los autores nos presentan los últimos desarrollos jurisprudenciales producidos en los distintos órdenes, examinándolos con una visión crítica y tratando de desentrañar las conexiones y las influencias que existen entre los tribunales. El resultado es una obra que permite revisitar las concepciones clásicas para obtener una imagen actualizada de los derechos fundamentales, al tiempo que muestra nuevas realidades que luchan por abrirse paso. Un panorama apasionante para cualquier buen conocedor del Derecho Tributario y que, como a nadie se oculta, se encuentra en la base de nuestro Estado de Derecho.

Índice

Prólogo de Isaac Merino Jara

Capítulo I . Seguridad jurídica y salvaguarda de la confianza legítima de los contribuyentes

Alfonso Sanz ClavijoProfesor Titular de Derecho Financiero y TributarioUniversidad de Cádiz

1. Introducción

2. Origen, fundamento y finalidad del principio de confianza legítima

3. Presupuestos para la aplicación del principio de confianza legítima

4. Consecuencias jurídicas de la aplicación del principio de confianza legítima

5. La proyección del principio de confianza legítima en el ámbito tributario: Especial referencia a su aplicación a la interrelación entre respuestas a las consultas tributarias y los procedimientos inspectores

Capítulo II. Derecho a la vida privada y familiar. Arts. 18 CE, 7 CEDF y 8 CEDH

Juan Ignacio Gorospe OviedoCatedrático de Derecho Financiero y TributarioUniversidad San Pablo-CEU

1. Derecho a la vida privada y familiar

2. Injerencia de los procedimientos de aplicación de los tributos en el derecho a la intimidad personal y familiar.

Capítulo III. La inviolabilidad del domicilio constitucionalmente protegido por la inspección de los tributos: un análisis jurisprudencial

María del Carmen Cámara BarrosoProfesora Contratada Doctora de Derecho Financiero y TributarioUniversidad a Distancia de Madrid (UDIMA)

1. Introducción

2. La delimitación del domicilio constitucionalmente protegido: especial referencia a las personas jurídicas

3. Sobre las cuestiones procedimentales

4. La STS 1230/2020, de 1 de octubre: ¿son posibles las «inspecciones sorpresa»?

5. Consideraciones finales

Capítulo IV. La protección del domicilio virtual en el procedimiento de Inspección

José Ángel Gómez RequenaProfesor Ayudante Doctor de Derecho Financiero y TributarioUniversidad de Castilla La Mancha

1. Planteamiento

2. La entrada de la inspección de los tributos en el domicilio y su justificación

3. La delimitación del concepto «domicilio constitucionalmente protegido»

4. ¿Tiene actualmente cabida la inviolabilidad del domicilio virtual en una inspección tributaria?

5. Garantías en la entrada al domicilio constitucionalmente protegido por la inspección de los tributos y su extrapolación al domicilio virtual

6. Conclusión

Capítulo V . El tratamiento lícito de la información y las limitaciones del derecho a la protección de datos en el ordenamiento tributario

Bernardo D. Olivares OlivaresProfesor Ayudante Doctor. Departamento de Derecho Mercantil, Financiero y TributarioUniversidad Complutense de Madrid

1. Introducción

2. El tratamiento lícito de los datos de carácter personal: los principales presupuestos legitimadores

3. La limitación del derecho a la protección de datos de carácter personal

4. A modo de reflexión

Capítulo VI. El deber de secreto de abogados y otros profesionales y la transposición de la DAC6: ¿Una única solución frente a interferencias de distintos derechos?

Domingo Jesús Jiménez-Valladolid de L’Hotellerie-FalloisProfesor Contratado Doctor de Derecho Financiero y TributarioUniversidad Autónoma de Madrid

1. Introducción

2. La DAC6 y las obligaciones de comunicación de información sobre mecanismos transfronterizos

3. La transposición de la DAC6 al ordenamiento español y la cláusula del secreto profesional

4. El secreto profesional de los abogados y otros asesores las obligaciones de comunicación en la jurisprudencia del TEDH y del TJUE

5. El secreto profesional en la transposición de la DAC6 a la luz de la jurisprudencia del TEDH y el TJUE: ¿Era necesaria la extensión de la dispensa a todos los intermediarios?

Capítulo VII. Buena administración y procedimiento tributario justo

Rafael Sanz GómezProfesor Ayudante Doctor de Derecho Financiero y TributarioUniversidad Nacional de Educación a Distancia

1. Introducción

2. La naturaleza dual de la buena administración y su engarce en los sistemas europeos de derechos fundamentales

3. El contenido procedimental del derecho de buena administración y su recepción en la jurisprudencia española

4. Conclusiones

Capítulo VIII. El «derecho» a la buena administración y la inactividad de la administración tributaria

Rosa Litago LledóProfesora Titular de Derecho Financiero y TributarioUniversitat de València

1. La buena administración ¿derecho o principio? Trascendencia de la distinción

2. La buena administración frente a la inactividad administrativa y su relevancia en materia tributaria

3. La recepción por el TS del principio de buena administración y su aplicación frente a la inactividad de la Administración tributaria.

Capítulo IX. Inteligencia artificial, opacidad y motivación de las decisiones administrativas automatizadas

Irune Suberbiola GarbizuProfesora de Derecho Financiero y TributarioUniversidad del País Vasco-Euskal Herriko Unibertsitatea

1. Luces y sombras de la inteligencia artificial: buena gobernanza y cajas negras

2. Actuaciones y decisiones automatizadas en el ámbito administrativo en general y en el tributario en particular

3. Cuestiones relacionadas con la transparencia de las actuaciones y decisiones automatizadas en materia tributaria

4. Garantías que ofrece al obligado tributario la legislación sobre protección de datos

5. Referentes jurisprudenciales internacionales en relación con las decisiones automatizadas y la protección de los derechos fundamentales

6. La opacidad del algoritmo tributario y la afectación del derecho a una decisión motivada

7. Conclusiones

Capítulo X. El derecho de defensa en la Administración: derecho de toda persona a ser oída y derecho de acceso al expediente

Jaime Aneiros PereiraProfesor Titular de Derecho Financiero y TributarioUniversidade de Vigo(1)

1. Introducción

2. El derecho de defensa y el derecho a la tutela administrativa efectiva

3. El derecho de defensa en el procedimiento sancionador tributario

4. La prohibición de indefensión

5. Conclusiones

Capítulo XI. La indefensión en los procedimientos tributarios a la luz del artículo 24 de la Constitución española

Jorge Martín LópezProfesor Titular de Derecho Financiero y TributarioUniversidad de Alicante

1. Introducción

2. El diferente alcance constitucional de la indefensión en el ámbito tributario

3. A modo de reflexión final

Capítulo XII. El derecho a ser oído en el ámbito de las decisiones aduaneras

Alejandro García HerediaProfesor Titular de Derecho Financiero y TributarioUniversidad de Cádiz

1. Introducción

2. Las decisiones aduaneras

3. El derecho a ser oído antes de que se adopte una decisión desfavorable

4. La doctrina del TJUE

5. Conclusiones

Capítulo XIII. Los principios de legalidad y de proporcionalidad en el Derecho Penal Tributario y en el Derecho Tributario Sancionador

Luis Miguel Muleiro ParadaProfesor Contratado Doctor de Derecho Financiero y TributarioUniversidade de Vigo

1. Introducción

2. El principio de legalidad de los delitos y de las penas

3. El principio de proporcionalidad

4. Conclusiones

Capítulo XIV. Requisitos del principio «non bis in idem» tributario: identidad subjetiva e identidad objetiva

Marcos Iglesias CaridadProfesor Ayudante Doctor. Acreditado a Profesor Contratado Doctor de Derecho Financiero y TributarioUniversidad de Salamanca

1. Planteamiento

2. El principio y el derecho fundamental ne bis in idem y sus principales menciones en el Derecho positivo. Particular atención a la competencia que invoca el TJUE para tratarlo en el ámbito tributario

3. La explicación del derecho fundamental ne bis in idem: pluralidad de procesos/procedimientos de naturaleza penal, identidad fáctica, subjetiva y fundamental

4. La vertiente procesal del ne bis in idem y el principio de cosa juzgada: la convivencia entre procesos/procedimientos y la preferencia del Derecho penal

5. La vertiente sustantiva del principio ne bis in idem y el principio de cosa juzgada. El debate sobre la aplicación del criterio del descuento

Capítulo XV. Eficacia y límites del principio ne bis in idem en la jurisprudencia internacional y en el ordenamiento tributario español

José Manuel Macarro OsunaProfesor Ayudante Doctor de Derecho Financiero y TributarioUniversidad Pablo de Olavide(1)

1. Introducción: Un derecho fundamental reconocido nacional e internacionalmente

2. Contenido del principio del ne bis in idem: dimensión material y formal

3. El principio del ne bis in idem en la jurisprudencia europea

4. Límites a la eficacia del ne bis in idem en su dimensión procesal

5. La dimensión formal del ne bis in ídem en el ordenamiento tributario español

6. Conclusiones

Capítulo XVI. Derecho a la no autoincriminación y el deber de colaborar con la Hacienda

Guillermo Sánchez-Archidona HidalgoProfesor Ayudante Doctor de Derecho Financiero y TributarioUniversidad Complutense de Madrid

1. Planteamiento del problema: el difícil respeto del derecho a no autoincriminarse ante la Hacienda pública

2. Contenido y límites del derecho a la no autoincriminación

3. El derecho a la no autoincriminación en los diferentes procedimientos

Capítulo XVII. El derecho a un proceso en un plazo razonable

Soraya Rodríguez LosadaProfesora Contratada Doctora Interina de Derecho Financiero y TributarioUniversidade de Vigo

1. Introducción

2. El derecho a un proceso en un plazo razonable

3. El derecho a un proceso en un plazo razonable en la jurisdicción contencioso-administrativa

4. Posible vulneración del derecho a la tutela judicial efectiva por la exigencia de la vía económico-administrativa como trámite previo y preceptivo a la vía contencioso-administrativa

Capítulo XVIII. El recurso de casación y derecho a la tutela judicial efectiva en el ámbito tributario

Rocío Lasarte LópezProfesora contratada doctora de Derecho Financiero y TributarioUniversidad de Sevilla

1. Introducción

2. Requisitos para la admisión del recurso de casación

3. El acceso al recurso de casación y la tutela judicial efectiva

4. Conclusión

Capítulo XIX. Primacía del Derecho de la Unión y tutela judicial efectiva: garantía constitucional

Enrique de Miguel CanutoCatedrático de Derecho financiero y tributarioUniversidad de Valencia

1. Puntos de llegada

2. Metodología comunitaria

3. Canon constitucional

4. Recurso de amparo

5. Duda razonable

6. Relato fáctico

7. Motivos de impugnación

8. Trascendencia constitucional

9. Doble canon de enjuiciamiento

10. Supuestos y fundamento

11. Circunstancias relevantes

12. Eficacia directa

13. Principio de efectividad

Capítulo XX. Leyes contrarias a Derecho y responsabilidad patrimonial del Estado en materia tributaria

Antonio Vázquez del Rey VillanuevaProfesor Titular de Derecho Financiero y TributarioUniversidad de Navarra

1. Fundamento de la responsabilidad patrimonial del Estado por las leyes contrarias a Derecho

2. Eficacia retroactiva/prospectiva de las sentencias que declaran la ley inconstitucional o contraria al Derecho de la Unión Europea

3. Una creación del Tribunal Supremo (en relación con las leyes inconstitucionales) …

4.…con el precedente de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia (cuando la ley nacional vulnera el Derecho comunitario)

5. La intervención del legislador español a través de la Ley 40/2015, de 1 de octubre: dudas de compatibilidad con el Derecho de la UE

Capítulo XXI. El derecho de propiedad como derecho fundamental. Su posición e interpretación en el Convenio Europeo de Derechos Humanos, la Carta de Derechos Fundamentales y la Constitución

José Miguel Martín RodríguezProfesor Ayudante Doctor de Derecho Financiero y TributarioUniversidad Pablo de Olavide

1. El art. 1 del Primer Protocolo adicional, la entrada del derecho de propiedad en la esfera de protección del Convenio Europeo

2. El contenido del derecho de propiedad del art. 1 del Protocolo, implicaciones en el ámbito fiscal

3. El triple test: legalidad, justificación y proporcionalidad

4. Las cuestiones fiscales más significativas bajo la lupa del TEDH

5. El derecho de propiedad en la Carta Europea de Derechos Fundamentales

6. El derecho de propiedad como derecho fundamental en nuestra Constitución. Breve mención

7. Conclusiones

Capítulo XXII. Protección multinivel de los derechos fundamentales en el derecho tributario

María García CaracuelProfesora Titular de Derecho Financiero y TributarioUniversidad de Granada

1. Introducción: tres sistemas de tutela de los derechos fundamentales en el ámbito tributario

2. La coexistencia de dos órdenes jurisdiccionales europeos de protección de los derechos fundamentales

3. La integración en el sistema de protección nacional de los derechos fundamentales del CEDH y de la CDFUE

4. Recapitulación

Capítulo XXIII. La eficacia interna del CEDH en el ordenamiento tributario español. Análisis crítico de la doctrina del TC sobre el control de convencionalidad

Carmen Morón PérezProfesora Titular de Derecho Financiero y TributarioUniversidad de Granada

1. Introducción

2. Eficacia de los derechos reconocidos en el CEDH en el ámbito internacional

3. Aplicación en el ámbito tributario de los derechos reconocidos en el CEDH

4. Eficacia interna del CEDH en el ordenamiento español

5. Conclusiones