Sinopsis

La prescripción es una de las formas de extinción de las deudas tributarias, representando uno de los núcleos más inestables de nuestro ordenamiento jurídico. Esta inestabilidad, agravada seriamente en los últimos años, se deriva tanto de la acción del legislador, como de la interpretación y aplicación que los órganos administrativos y jurisdiccionales realizan, en muchas ocasiones, de los preceptos que regulan este mecanismo extintivo en la Ley General Tributaria. Por ello, a lo largo de esta monografía se presenta un estudio minucioso de la prescripción de los derechos de la Administración, que recaen sobre la liquidación y el pago de la deuda tributaria. Este examen se efectúa a través de la descripción, el análisis y la crítica de todos los elementos esenciales en su configuración y desarrollo, a fin de ofrecer al lector una detallada exégesis de su régimen jurídico. Todo ello siempre acorde al sustentador fundamental de esta institución, el principio de seguridad jurídica.

Índice

CAPÍTULO PRIMERO?47

PLAZO DE PRESCRIPCIÓN Y CONTENIDO DE LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN SUSCEPTIBLES DE PRESCRIBIR CONFORME AL ARTÍCULO 66 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA?47
1. CONSIDERACIONES INICIALES?47
2. EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN?54
2.1. El PLAZO DE PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA ANTES DE LA LEY 230/1963?54
2.2. EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 1963?55
2.3. LA MODIFICACIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN POR LA LEY 1/1998, DE DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES?59
2.3.1. PROBLEMAS DE DERECHO TRANSITORIO. LA RETROACTIVIDAD DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA?61
2.3.2. LA INTERPRETACIÓN DEL ARTÍCULO 64 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 1963 CONFORME A LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL SUPREMO Y AL REAL DECRETO 136/2000?67
2.4. LA DUALIDAD DE PLAZOS Y EL PLAZO ÚNICO?71

2.5. EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 2003?79
3. CONTENIDO DE LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN SUSCEPTIBLES DE PRESCRIBIR EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA: ANÁLISIS GENERAL?83
3.1. CONSIDERACIONES PREVIAS. LOS “NUEVOS” DERECHOS OBJETO DE PRESCRIPCIÓN?84
3.2. LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN SUSCEPTIBLES DE PRESCRIBIR EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA?87
3.3. CONTENIDO DE LOS DERECHOS SUSCEPTIBLES DE PRESCRIBIR DEL ARTÍCULO 66 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA?91
3.3.1. DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA MEDIANTE LA OPORTUNA LIQUIDACIÓN?91
A. CONTENIDO ESENCIAL DEL DERECHO?91
B. LA DEUDA TRIBUTARIA OBJETO DE LA PRESCRIPCIÓN?94
B.1. LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A LIQUIDAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL?95
B.2. LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A LIQUIDAR LAS OBLIGACIONES A CUENTA?103
B.3. LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A LIQUIDAR LAS OBLIGACIONES ACCESORIAS: INTERESES DE DEMORA, RECARGOS POR DECLARACIÓN EXTEMPORÁNEA Y RECARGOS DEL PERIODO EJECUTIVO?113

3.3.2. DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LAS DEUDAS LIQUIDADAS Y AUTOLIQUIDADAS?117
A. DISTINCIÓN ENTRE EL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA MEDIANTE LA OPORTUNA LIQUIDACIÓN Y EL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LAS DEUDAS LIQUIDADAS Y AUTOLIQUIDADAS.?120
B. EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA SUSCEPTIBLE DE PRESCRIPCIÓN?134
B.1. PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL ?134
B.2. PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES A CUENTA?136
B.3. PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES ACCESORIAS: INTERESES DE DEMORA, RECARGOS POR DECLARACIÓN EXTEMPORÁNEA Y RECARGOS DEL PERIODO EJECUTIVO?138
4. PRESCRIPCIÓN Y RESPONSABLES TRIBUTARIOS?139
4.1. LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA: CARACTERES FUNDAMENTALES?139
4.2. LA AUTONOMÍA DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO A LOS RESPONSABLES?144
4.3. LA PRESCRIPCIÓN COMPUTABLE PARA EL RESPONSABLE?148
4.4. LA OBLIGACIÓN DEL RESPONSABLE COMO OBLIGACIÓN DE GARANTÍA ACCESORIA A LA PRINCIPAL: INCIDENCIA DE ESTA CONFIGURACION EN MATERIA DE PRESCRIPCIÓN?154

CAPÍTULO SEGUNDO?161

LOS ARTÍCULOS 66 bis. Y 115 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA: EL CARÁCTER IMPRESCRIPTIBLE DEL DERECHO A COMPROBAR E INVESTIGAR Y LA EXTENSIÓN DE LAS POTESTADES DE COMPROBACIÓN?161
1. CONSIDERACIONES INICIALES?161
2. LA COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS Y LA PRESCRIPCIÓN?164
2.1. LA PROBLEMÁTICA DETERMINACIÓN DEL OBJETO DEL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA CUANDO EXISTEN BASES IMPONIBLES NEGATIVAS?166
2.2. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL RÉGIMEN JURÍDICO DE LA COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS ?177
2.2.1. REGULACIÓN EN LA NORMATIVA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES?178
A. LA COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN LA LEY 43/1995, DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES?178
B. LA COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN EL REAL DECRETO LEGISLATIVO 4/2004, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES?180

C. LA COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN LA LEY 27/2014, DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES?180
2.2.2. LA COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 1963?185
2.3. TRATAMIENTO DE LA COMPROBACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN EL TEXTO DE LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 2003 ANTERIOR A LA LEY 34/2015?195
2.3.1. DOCTRINA ADMINISTRATIVA ?201
A. LA EXTENSIÓN DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN A LA DECLARACIÓN DEL FRAUDE DE LEY?202
B. LA FIRMEZA DE LA BASE IMPONIBLE NEGATIVA DECLARADA DE UN PERIODO PRESCRITO?205
2.3.2. DOCTRINA JURISPRUDENCIAL: EL OSCILANTE CRITERIO DEL TRIBUNAL SUPREMO?208
A. LA SENTENCIA DE 20 DE SEPTIEMBRE DE 2012?209
B. LAS SENTENCIAS DE 4 DE NOVIEMBRE DE 2013 Y DE 6 DE MARZO DE 2014?214
C. LAS SENTENCIAS DE 9 DE FEBRERO DE 2013 Y DE 4 DE JULIO DE 2014?219
D. LAS SENTENCIAS DE 6 Y 14 DE NOVIEMBRE DE 2013 Y 9 DE DICIEMBRE DE 2013?223
E. LAS SENTENCIAS DE 5 DE FEBRERO, 19 DE FEBRERO, 26 DE FEBRERO Y 23 DE MARZO DE 2015?228
2.4. EL DERECHO A COMPROBAR E INVESTIGAR TRAS LA LEY 34/2015 Y LA INTRODUCCIÓN DEL ARTÍCULO 66 bis. EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 2003?240
2.4.1. LOS INFORMES Y RECOMENDACIONES PREVIOS A LA APROBACIÓN DE LA LEY?242
2.4.2. LA INNECESARIEDAD DE LA REFORMA?247
2.4.3. EL TEXTO DE LOS ARTÍCULOS 66 bis. Y 115 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA TRAS LA ENTRADA EN VIGOR DE LA LEY 34/2015?249
2.4.4. LA IMPRESCRIPTIBILIDAD DEL DERECHO A COMPROBAR E INVESTIGAR DEL ARTÍCULO 66 bis.?254
A. ARTÍCULO 66 bis. 1 ?254
B. ARTÍCULO 66 bis. 2 ?262
C. ARTÍCULO 66 bis. 3 ?269
D. COMENTARIO GENERAL?270
E. LA EXTENSIÓN DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN: LA DOCTRINA DE LOS ACTOS PROPIOS Y SU APLICACIÓN TRAS LA REFORMA DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA?274
E.1. SITUACIONES EN LAS QUE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA HA APLICADO UN CRITERIO DISTINTO EN UNA REGULARIZACIÓN PREVIA?278

E.2. SITUACIONES EN LAS QUE EL CRITERIO APLICADO POR EL SUJETO PASIVO HA GANADO FIRMEZA POR TRANSCURSO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN?281
3. INCIDENCIA DE LA REFORMA SOBRE EL PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURÍDICA ?285
4. OTRAS CUESTIONES ABIERTAS TRAS LA REFORMA DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA?301
4.1. PROBLEMAS DE DERECHO TRANSITORIO?301
4.1.1. EL RÉGIMEN LEGAL APLICABLE PARA EFECTUAR LA COMPENSACIÓN?303
4.1.2. LA RETROACTIVIDAD DEL DERECHO A COMPROBAR E INVESTIGAR DE LA ADMINISTRACIÓN?304
4.2. EL CONCEPTO JURÍDICO INDETERMINADO “CRÉDITO FISCAL” ?311
4.3. LA POSIBILIDAD DE RECTIFICACIÓN DE LAS AUTOLIQUIDACIONES QUE CONTIENEN BASES IMPONIBLES NEGATIVAS?314
4.4. CARGA DE LA PRUEBA Y ALCANCE DE LOS DISTINTOS MEDIOS DE PRUEBA EN EL PLAZO DECENAL?318
4.4.1. LA PRUEBA EN EL PLAZO DECENAL?318
4.4.2. LA PRUEBA TRAS EL PLAZO DECENAL ?320

CAPÍTULO TERCERO?325

CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN CONFORME AL ARTÍCULO 67 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA?325
1. EL TIEMPO EN LA RELACIÓN JURÍDICA Y SU CÓMPUTO?325
1.1. EL TIEMPO EN LA RELACIÓN JURÍDICA?325
1.2. EL CÓMPUTO DE LOS PLAZOS EN DERECHO?326
1.2.1. RÉGIMEN CIVIL DEL CÓMPUTO DE LOS PLAZOS ?327
1.2.2. RÉGIMEN ADMINISTRATIVO DEL CÓMPUTO DE LOS PLAZOS ?328
1.2.3. RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL CÓMPUTO DE LOS PLAZOS ?331
2. DIES A QUO EN EL CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 1963?332
2.1. EL TEXTO ORIGINAL: LA APLICACIÓN DEL CRITERIO DEL DEVENGO?332
2.2. LA MODIFICACIÓN EFECTUADA POR LA LEY 10/1985?336
3. DIES A QUO EN EL CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN CONFORME AL ARTÍCULO 67 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA?344
3.1. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA?346
3.1.1. PLANTEAMIENTO DEL ARTÍCULO 67 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA?346
3.1.2. DIES A QUO EN EL CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA LOS TRIBUTOS DE COBRO PERIÓDICO POR RECIBO?353
3.2. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LOS TRIBUTOS ?356
4. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN APLICABLE A LOS RESPONSABLES TRIBUTARIOS?360
4.1. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA A LOS RESPONSABLES?361
4.2. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO A LOS RESPONSABLES ?372
4.2.1. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO A LOS RESPONSABLES SUBSIDIARIOS ?372
4.2.2. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO A LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS?385
5. DIES AD QUEM EN EL CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN ?390

CAPÍTULO CUARTO?393

LA INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CONFORME AL ARTÍCULO 68 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA?393
1. CONSIDERACIONES INICIALES?393
2. LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO DE LA ADMINISTRACIÓN A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA?396
2.1. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA POR ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN?403
2.1.1. REQUISITOS DE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA PARA QUE GOCE DE EFECTOS INTERRUPTIVOS DE LA PRESCRIPCIÓN?403
2.1.2. EL CONOCIMIENTO FORMAL DEL OBLIGADO TRIBUTARIO?409
A. LA FORMA DE LA NOTIFICACIÓN?415
B. EL LUGAR DE PRÁCTICA DE LA NOTIFICACIÓN?421
C. DESTINATARIO DE LA NOTIFICACIÓN?423
D. RECEPTOR DE LA NOTIFICACIÓN?435
E. NOTIFICACIONES POR COMPARECENCIA?441
F. INCUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS FORMALES Y PÉRDIDA DEL EFECTO INTERRUPTIVO?445
G. CONOCIMIENTO FORMAL Y PRINCIPIO ANTIFORMALISTA?451
H. REQUERIMIENTOS E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN?457
H.1. REQUERIMIENTOS REALIZADOS EN EL MARCO DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO?458
H.2. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN DE ARTÍCULO 93 DE LA LGT?460
2.1.3. EL EFECTO INTERRUPTIVO DE LOS ACTOS NULOS O ANULABLES DE LA ADMINISTRACIÓN?464

A. EL CONCEPTO DE ACTO NULO Y DE ACTO ANULABLE EN DERECHO TRIBUTARIO?464
B. LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN POR LOS ACTOS NULOS Y ANULABLES DE LA ADMINISTRACIÓN?468
2.1.4. LAS DILIGENCIAS ARGUCIA?487
A. LA ELABORACIÓN DEL CONCEPTO DE “DILIGENCIA ARGUCIA” O “IRRELEVANTE”?488
A.1. LA DELIMITACIÓN DEL CONCEPTO DE “DILIGENCIA ARGUCIA” POR LA DOCTRINA CIENTIFICA?488
A.2. LA PLASMACIÓN Y EL DESARROLLO DEL CONCEPTO POR LA DOCTRINA JURISPRUDENCIAL?495
B. LA PERVIVENCIA DE LA DOCTRINA ELABORADA EN TORNO A LAS DILIGENCIAS ARGUCIA TRAS LA REFORMA DEL ARTÍCULO 150.2 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA?502
2.1.5. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN E INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN?508
A. PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN: DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN?509
B. PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN: DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN?525
B.1. DETERMINACIÓN DEL DIES A QUO Y DEL DIES AD QUEM DEL PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN?526
B.2. REQUISITOS PARA LA AMPLIACIÓN VÁLIDA DEL PLAZO DE DURACIÓN DEL PROCEDIMIENTO INSPECTOR?532
B.3. LA SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO?538
B.4. LA REANUDACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS INCUMPLIDO EL PLAZO MÁXIMO DE DURACIÓN DEL PROCEDIMIENTO?544
B.5. LA TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO POR PRESCRIPCIÓN?550
C. COMPROBACIONES LIMITADAS E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN?551
D. LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN EN LOS SUPUESTOS DE CONFORMIDAD PARCIAL DEL OBLIGADO TRIBUTARIO?556
E. PRESCRIPCIÓN Y RETROACCIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS?567
F. INDEPENDENCIA DE PROCEDIMIENTOS E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN?576
2.1.6. ACTUACIONES FRENTE A TERCEROS E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN?579
2.2. INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA POR INTERPOSICIÓN DE RECURSOS Y RECLAMACIÓNES?580
2.2.1. INTERPOSICIÓN DE RECLAMACIONES O RECURSOS DE CUALQUIER CLASE?581
2.2.2. ACTUACIONES REALIZADAS CON CONOCIMIENTO FORMAL DEL OBLIGADO TRIBUTARIO EN EL CURSO DE DICHAS RECLAMACIONES O RECURSOS?592
2.2.3. REMISIÓN DEL TANTO DE CULPA A LA JURISDICCIÓN PENAL, PRESENTACIÓN DE DENUNCIA ANTE EL MINISTERIO FISCAL O RECEPCIÓN DE LA COMUNICACIÓN DE UN ÓRGANO JURISDICCIONAL EN LA QUE SE ORDENE LA PARALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN CURSO?595
2.3. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA POR ACTOS DEL OBLIGADO TRIBUTARIO?596
2.4. ACTUACIONES DE TERCEROS E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN ?612
2.5. ACTUACIONES REALIZADAS EN OTRO ESTADO EN EL MARCO DE LA ASISTENCIA MUTUA?613
3. LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO DE LA ADMINISTRACIÓN A EXIGIR EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA ?614
3.1. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO DE APREMIO E INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO?616
3.2. FORMAS DE PAGO Y EFECTOS SOBRE EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DEL PAGO POSTERIOR AL INICO DEL PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN O DE INSPECCIÓN?619
4. EXTENSIÓN Y EFECTOS DE LA INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN?622
4.1. EXTENSIÓN DE LA INTERRUPCIÓN DEL PLAZO?622
4.2. EFECTOS DE LA INTERRUPCIÓN DEL PLAZO?624
4.2.1. REGLA GENERAL?624
4.2.2. REGLAS ESPECIALES?626
A. LA PRETENDIDA SUSPENSIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN?626
B. INTERPOSICIÓN DE RECURSOS Y RECLAMACIONES EN VÍA CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA?627
C. CONCURSO DEL DEUDOR?632
D. EXTENSIÓN DE LA INTERRUPCIÓN POR EN LOS SUPUESTOS DE RECURSOS O RECLAMACIONES O CONCURSO DEL DEUDOR?633
5. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN Y OBLIGACIONES CONEXAS?634
5.1. EL CONCEPTO DE “OBLIGACIÓN CONEXA”?638
5.2. LOS EFECTOS INTERRUPTIVOS DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN ESTABLECIDOS EN EL ARTÍCULO 68.9 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA?643
6. EFECTOS SOBRE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN DE LA SUSPENSIÓN POR CIRCUNSTANCIAS DE FUERZA MAYOR?656

CAPÍTULO QUINTO?663

EXTENSIÓN, APLICACIÓN Y EFECTOS DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA SEGÚN EL ARTÍCULO 69 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA?663
1. CONSIDERACIONES INICIALES?663
2. EXTENSIÓN SUBJETIVA DE LA PRESCRIPCIÓN GANADA?664
3. APLICACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA?671
3.1. APLICACIÓN DE OFICIO DE LA PRESCRIPCIÓN EN LOS CASOS EN LOS QUE SE HA PAGADO LA DEUDA TRIBUTARIA: POSIBILIDAD DE RENUNCIA A LA PRESCRIPCIÓN GANADA?673
3.2. SUJETOS OBLIGADOS A LA APLICACIÓN DE OFICIO DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA ?688
3.2.1. APLICACIÓN DE OFICIO DE LA PRESCRIPCIÓN POR LOS ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA?689
3.2.2. APLICACIÓN DE OFICIO DE LA PRESCRIPCIÓN POR LOS TRIBUNALES DE JUSTICIA?691
A. APLICACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA POR LA JURISDICCIÓN MENOR?693
B. APLICACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA POR EL TRIBUNAL SUPREMO?697
3.3. UN PROBLEMA CADA VEZ MÁS FRECUENTE: LA VULNERACIÓN POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE LA APLICACIÓN DE OFICIO DE LA PRESCRIPCIÓN?708
4. EFECTOS DE LA PRESCRIPCÍÓN GANADA?712
4.1. EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA Y DERECHOS SUSCEPTIBLES DE PRESCRIPCIÓN?715
4.2. EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA E IMPRESCRIPTIBILIDAD DEL DERECHO A COMPROBAR E INVESTIGAR?718
4.3. EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A CUENTA?721
4.4. EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES ACCESORIAS: INTERESES DE DEMORA, DE LOS RECARGOS POR DECLARACIÓN EXTEPORÁNEA Y DE LOS RECARGOS DEL PERIODO EJECUTIVO?725
4.5. EL DIFÍCIL ENCAJE ENTRE LA REGULARIZACIÓN VOLUNTARIA DEL ARTÍCULO 252 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA Y LA EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA ?727
4.6. PRESCRIPCIÓN Y BAJA PROVISIONAL POR INSOLVENCIA DEL DEUDOR ?730

BIBLIOGRAFÍA?733