Sinopsis

Las prisas por llegar a destinos diferentes, la necesidad de recaudación de la Administración Tributaria y la estimación de los motivos de fondo de los contribuyentes son las que hacen olvidar, a veces, la obligada revisión del vehículo común en el que viajan: el procedimiento. Este descuido trae como consecuencia que infinitos actos administrativos no impugnados por cuestiones formales y que hubieran resultado anulados, se confirmen.

Por esta razón, la obra pretende ayudar a cualquiera que tenga que interponer un recurso, o presentar un escrito y que quiera conocer el vehículo al detalle, pieza a pieza (trámite a trámite, actuación a actuación), para intentar ganar a la Administración Tributaria lo que en justicia le corresponde, sin que el procedimiento elegido sea un obstáculo.

Índice

Introducción. ¿Por qué es tan importante el procedimiento?

El origen. Órganos de Hacienda y procedimientos tributarios

I. Órganos de Gestión e Inspección Tributaria... ¿Quién es quién?

II. ¿Qué impuestos pueden comprobar los órganos de gestión e inspección tributaria de la AEAT?

Procedimientos tributarios de gestión: El vehículo que con más frecuencia utiliza Hacienda

I. Introducción

II. La importancia de fijar bien el objeto de los procedimientos tributarios

III. Principales procedimientos de gestión tributaria

Procedimientos tributarios: Procedimiento de inspección

I. Procedimiento de inspección

II. Estimación directa e indirecta. ¿En qué consiste cada una?

Interactuando con Hacienda

I. Introducción

II. Cuando Hacienda ya no puede dictar liquidación: la prescripciónIII. ¿En qué casos puede comprobar Hacienda ejercicios que ya han prescrito?

IV. Cuando Hacienda quiere entrar en mi domicilio sin autorización

V. Requerimientos de información: ¿Aporto todo lo que me pide Hacienda?

VI. Cuando la información requerida se utiliza para sancionar al contribuyente: El derecho a no autoincriminarse

VII. ¿Puede Hacienda iniciar la comprobación notificando directamente la propuesta de liquidación al contribuyente?

VIII. El necesario trámite de audiencia: Consecuencias de su omisión

IX. ¿Es conveniente siempre hacer alegaciones?

La liquidación que pone fin al procedimiento y su necesaria motivación

I. Liquidaciones provisionales y definitivas

II. Obligación de motivación de las liquidaciones tributarias

III. ¿En qué consiste el principio de íntegra regularización?

IV. Plazo para resolver los procedimientos. ¿Qué es la caducidad?

V. Qué son las dilaciones del procedimiento y cómo afectan al contribuyente

En qué casos una notificación está mal practicada

I. Introducción

II. Notificaciones: ¿En papel o por medios electrónicos?

III. Requisitos para que una notificación en papel sea válida

IV. ¿Pueden impugnarse las notificaciones electrónicas?

V. ¿Está obligada Hacienda a notificar en un domicilio situado en el extranjero?

VI. En qué casos una notificación mal practicada puede ser convalidada por el contribuyente

Quién tiene la carga de la prueba y en qué momento debe aportarse

I. Carga de la prueba y momento de su aportación

II. ¿A quién corresponde, en cada caso, la carga de la prueba?

III. Excepciones a la regla general de la carga de la prueba

IV. ¿Qué son las presunciones tributarias?

V. ¿De qué medios de prueba pueden valerse los contribuyentes?

VI. Momento de la aportación de la prueba al procedimiento

¿Cómo combatir y anular las sanciones tributarias?

I. Introducción

II. La necesaria motivación de la culpabilidad en los acuerdos sancionadores

III. Ni el TEAR ni los letrados de la Administración pueden suplir la falta de motivación de una sanción

IV. Algunos ejemplos de falta de motivación de la culpabilidad en la imposición de sanciones tributarias

V. El peligro de reconocer la existencia de un error o un despiste

Antes de empezar a recurrir...

I. Introducción

II. ¿Cuándo hace falta representación para comparecer ante la Administración Tributaria?

III. Cuando no se está legitimado para recurrir frente a Hacienda…

IV. El procedimiento estrella: La devolución de ingresos indebidos y su incorrecta utilización

V. ¿Qué puede hacerse frente a una liquidación firme?

VI. Cómo puede el contribuyente rectificar las declaraciones y autoliquidaciones que él mismo ha presentado

VII. Las “opciones tributarias” y la imposibilidad de solicitar la rectificación de la autoliquidación

VIII. Plazo para recurrir. Cómo se computan correctamente los plazos por meses y otras cuestiones que conviene saber

IX. ¿Qué plazo tengo para recurrir en caso de silencio administrativo?

Recurriendo en vía administrativa

I. El recurso de reposición: ¿Vale la pena interponerlo?

II. La reclamación económico-administrativa, el procedimiento donde la Administración es, al mismo tiempo, juez y parte

III. El procedimiento ante los Tribunales Económico-Administrativos regionales y municipales

IV. ¿Qué recursos pueden interponerse frente a una resolución del TEAR?

V. Anulada una liquidación por el TEAR, ¿puede Hacienda volver a liquidar?

VI. ¿Puede Hacienda volver a sancionar a un contribuyente tras la anulación de una sanción tributaria?

VII. ¿Qué pasa si la resolución no se ejecuta y transcurren más de cuatro años?

Sin miedo a la vía contencioso-administrativa

I. Introducción: ¿Por qué no hay que renunciar de antemano a acudir a los Tribunales de Justicia?

II. Plazo de interposición y silencio administrativo

III. Procedimiento abreviado u ordinario: ¿Cuándo corresponde interponer cada uno?

IV. Requisitos que debe cumplir el recurso contencioso-administrativo para que sea admitido

V. ¿Qué es la caducidad del procedimiento contencioso-administrativo?

VI. Agosto, mes inhábil

VII. Terminación del procedimiento contencioso-administrativo: La sentencia y el desistimiento

VIII. ¿Qué posibilidades hay de que un contribuyente sea condenado en costas?

IX. La ejecución forzosa y el incidente de ejecución de sentencias

X. ¿Qué recursos pueden interponerse contra las sentencias dictadas en vía contencioso-administrativa?

¿Y qué hacemos con la deuda mientras recurrimos?

I. Recurrir no es lo mismo que pagar a Hacienda

II. ¿Qué puede hacer el contribuyente con la deuda tributaria que se le exige mientras recurre?

III. ¿Qué plazo tengo para pagar, solicitar un aplazamiento o fraccionamiento o la suspensión de la deuda?

IV. ¿Qué ocurre si no hacemos nada con la deuda mientras recurrimos?

V. ¿Cómo recurrir una providencia de apremio?

VI. ¿Qué puede alegarse cuando se recibe una diligencia de embargo?

VII. Qué hacer cuando la notificación de la providencia de apremio, o de la diligencia de embargo, es la primera noticia que se tiene de la existencia de la deuda

Cuando Hacienda exige la deuda a los sucesores y responsables

I. Sucesores y responsables de la deuda tributaria: ¿Quién es quién?

II. ¿A quién puede considerar Hacienda sucesor de la deuda tributaria?

III. ¿A quién puede declarar Hacienda responsable de la deuda tributaria?

IV. Procedimiento: ¿A quién corresponde declarar la responsabilidad tributaria?

V. Posibilidad de impugnar las liquidaciones de las que trae causa la derivación de responsabilidad

VI. La necesaria declaración de fallido

VII. ¿Cuándo prescribe la posibilidad de declarar la responsabilidad tributaria?

Formularios