Sinopsis

Los Estados Miembros de la Unión Europea han sido tradicionalmente reacios a la adopción de normas armonizadoras en materia de fiscalidad directa. Durante décadas, los avances en esta materia han tenido un alcance muy limitado. No obstante, esta tendencia se ha visto alterada en los últimos años a raíz de la reacción generalizada de los Estados frente a la denominada planificación fiscal agresiva, que ha llevado a la aprobación, en un brevísimo espacio de tiempo, de varios paquetes de normas y recomendaciones. Esta obra aborda el estado actual de la armonización de normas anti-elusión en la Unión Europea, con especial referencia al reciente paquete anti-elusión. Además, se analiza la armonización negativa realizada por el Tribunal de Justicia en las últimas décadas y su estado del arte, las herramientas de cooperación administrativa que van cobrando una relevancia fundamental, y las propuestas para el futuro de la fiscalidad europea. Dividido en seis partes, este libro aborda en primer lugar las bases competenciales y la evolución del Derecho de la Unión en materia de fiscalidad directa; la relevante Directiva 2016/1164/UE, comúnmente llamada Directiva anti-elusión; los avances que experimenta la cooperación administrativa internacional en la Unión; la relación de los convenios de doble imposición celebrados por los Estados miembros entre sí y con Estados terceros, así como su relación con el Derecho de la Unión; otras medidas en fiscalidad directa como la cooperación a través del código de conducta, los relevantes procedimientos de Ayudas de Estado en fiscalidad directa, y las propuestas futuras para la armonización del impuesto sobre sociedades. La importancia de la temática es indudable, impacta en el trabajo diario de la imposición directa, particularmente sobre las personas jurídicas, y condicionará de forma creciente la práctica tributaria en los años venideros. La combinación en el análisis de las perspectivas de abogados y académicos, junto con Inspectores y Técnicos de la Dirección General de Tributos y la Agencia Tributaria implicados en la negociación y transposición de estos recientes desarrollos ofrece una perspectiva práctica, completa y precisa del estado de la cuestión, indispensable para cualquier abogado, académico o funcionario implicado en la interpretación o aplicación de las normas tributarias.

Índice

Parte 1. La construcción europea, las competencias fiscales y el desarrollo de normas anti-abuso

1. La Unión Europea, las competencias en materia de fiscalidad y el abuso de las libertades comunitarias

2. El papel de la armonización negativa en la construcción fiscal europea, con especial referencia a la definición del régimen de compensación transfronteriza de pérdidas

3. El proyecto BEPS en la UE. Gestación del paquete ATAP

Parte 2. La Directiva 2016/1164/UE por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal

4. El ámbito de aplicación de la Directiva y el principio de subsidiariedad

5. La norma general contra las prácticas abusivas de ATAD

6. La regla de delimitación de deducibilidad de intereses

7. La armonización de las normas de imputación de rentas de entidades extranjeras controladas en la Unión Europea

8. Asimetrías híbridas

9. Los impuestos de salida sobre personas jurídicas: la jurisprudencia del Tribunal de Justicia, la Directiva antielusión y la normativa española

10. La cláusula de inversión (switch-over clause) en la Propuesta de Directiva Antielusión de 2016

Parte 3. La cooperación administrativa como requisito para la plena aplicación de las libertades y garantía de efectividad de los tributos

11. La cooperación administrativa en materia de recaudación: la Directiva 2010/24/UE

12. El cambio de paradigma en las Directivas de cooperación administrativa: el intercambio automático de información financiera

13. La modificación de la Directiva de cooperación administrativa en materia de intercambio automático de información sobre «tax rulings»

14. El country-by-country reporting

15. La obligatoriedad de informar sobre mecanismos de planificación fiscal agresiva y su intercambio automático en la UE (Directiva DAC6)

16. Los nuevos mecanismos de resolución de litigios fiscales en la UE: la «Directiva de arbitraje»

17. El Código de Conducta sobre las retenciones fiscales y el sistema TRACE

18. La eliminación de la doble imposición en la Unión Europea: el antiguo art. 293, competencias de la Unión y aspectos controvertidos de la Directiva de Arbitraje

Parte 4. Los Tratados Fiscales y la Acción Exterior de la Unión Europea en materia de fiscalidad

19. Tratados fiscales y Derecho de la Unión Europea: la recomendación del Paquete ATAP y el encaje de los convenios tributarios entre Estados miembros y con países terceros

20. La comunicación sobre la Estrategia de Acción Exterior y las competencias exteriores de la Unión Europea en materia de fiscalidad: mercado interior y soberanía diplomática y tributaria

21. Lista de jurisdicciones no cooperativas en materia fiscal de la UE

Parte 5. Otras medidas europeas de prevención de la elusión, identificación, y cuantificación del fraude

22. La revisión del Código de Conducta en materia de fiscalidad empresarial

23. La aplicación del régimen de ayudas de Estado a los denominados Tax Rulings

24. La problemática relación entre las libertades fundamentales y el enfoque del nexo como criterio de aplicación de los regímenes preferenciales en la UE. Especial referencia a los regímenes de Patent Box

Parte 6. Futuro de la fiscalidad europea

25. Estudio de la Propuesta de Directiva del Consejo relativa a una base imponible común del Impuesto sobre Sociedades

26. El establecimiento permanente basado en la presencia digital significativa: el nuevo umbral propuesto por la Comisión Europea para el gravamen de beneficios de sociedades no residentes

27. La jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea: una reflexión para el futuro