Sinopsis

Analiza el derecho de deducción en el IVA y la problemática que plantea desde un punto de vista práctico, tomando como punto de partida la doctrina administrativa y jurisprudencial más reciente sobre esta cuestión. Además incorpora ejemplos prácticos. Dicho análisis está adaptado a la reciente reforma tributaria, que ha introducido importantes novedades en el ejercicio de este derecho.

Sin lugar a dudas, el ejercicio del derecho a la deducción en el IVA constituye una de las materias más relevantes derivadas de la aplicación del citado Impuesto. Con carácter general son múltiples las cuestiones que, a día de hoy, continúan siendo la razón de ser de innumerables pronunciamientos emanados de los Tribunales de Justicia y de la propia Administración tributaria.

Así sucede, por ejemplo, con: los requisitos que han de concurrir para la deducción de las cuotas de IVA soportadas, con especial atención a los requisitos de carácter formal que deben ser observados; la determinación de las cuotas de IVA que resultan deducibles y de aquellas otras que no pueden ser objeto de deducción; la concreción del destino de los bienes y derechos adquiridos; el nacimiento y la caducidad del derecho a la deducción; los plazos establecidos para la deducción de las cuotas soportadas; el ejercicio del derecho a la deducción del IVA en los supuestos de concursos de acreedores; la deducción de las cuotas de IVA soportadas con anterioridad al inicio de la actividad empresarial; la aplicación de las reglas de prorrata (especial y general); el régimen de deducción aplicable en el IVA a los bienes de inversión; etc.

El presente libro analiza éstas y otras cuestiones, tomando como punto de partida la más reciente doctrina administrativa y jurisprudencial elaborada al respecto. La problemática que plantea el ejercicio del derecho a la deducción en el IVA es estudiada además desde un enfoque eminentemente práctico. Dicho enfoque no puede dejar de tener presente la reciente reforma tributaria, que ha introducido importantes novedades en el seno del ejercicio de este derecho.

Índice

I. INTRODUCCIÓN

II. Fundamento del ejercicio del derecho a la deducción

III. Principios generales configuradores del ejercicio del derecho a la deducción del IVA

IV. sujetos que tienen derecho a la deducción de las cuotas soportadas

V. REQUISITOS NECESARIOS PARA LA DEDUCCIÓN DE LAS CUOTAS DE IVA SOPORTADAS

VI. Criterios de justificación de las cuotas soportadas. Análisis específico de los requisitos formales necesarios para el ejercicio del derecho de deducción Y DE LA INCIDENCIA DE SU INCUMPLIMIENTO EN LAS CONSIGUIENTES SITUACIONES DE REGULARIZACIÓN

VII. Determinación de aquellas cuotas que resultan deducibles

VIII. Concreción del destino de los bienes y servicios adquiridos

IX. Determinación de aquellas cuotas que no pueden ser objeto de deducción

X. Determinación de aquellas cuotas que, reuniendo los requisitos previstos al efecto, no pueden ser objeto de deducción de acuerdo con el art. 96 de la LIVA

XI. La no deducibilidad de las cuotas soportadas en aquellos supuestos de participación del sujeto destinatario en operaciones de fraude

XII. Nacimiento, ejercicio y caducidad del derecho a la deducción

XIII. Plazos establecidos para la deducción de las cuotas soportadas

XIV. El ejercicio del derecho a la deducción del IVA soportado en los concursos de acreedores

XV. Supuestos de producción de errores en la práctica de las deducciones

XVI. Cuotas soportadas con anterioridad al inicio de las operaciones correspondientes a la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo

XVII. La aplicación del mecanismo de la deducción del IVA en aquellos supuestos en los que tiene lugar el ejercicio simultáneo de varias actividades

XVIII. El régimen de deducción aplicable en el IVA a los bienes de inversión

XIX. La rectificación de deducciones

XX. Ejercicios de opciones en materia de deducciones